人民銀行內(nèi)部審計(jì)的路徑選擇論文
一、人民銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全國(guó)集中概述
(一)數(shù)據(jù)全國(guó)集中的概念
所謂數(shù)據(jù)全國(guó)集中是指依靠科技手段，將分布在各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及其他一些相關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)集中和整合，從而更高效地管理和利用資源的一種技術(shù)。在人民銀行數(shù)據(jù)集中過程中，總行建立全國(guó)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心和災(zāi)備中心，用于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和存儲(chǔ)。從技術(shù)角度來(lái)看，數(shù)據(jù)大集中使人民銀行全系統(tǒng)的應(yīng)用軟件達(dá)到了統(tǒng)一管理，從而提高了技術(shù)服務(wù)的整體水平;從業(yè)務(wù)處理流程角度來(lái)看，業(yè)務(wù)處理由中心支行或省一級(jí)上收到全國(guó)數(shù)據(jù)處理中心，流程化處理更加集中;從管理角度來(lái)看，數(shù)據(jù)集中意味著技術(shù)力量的集中，相比以前每個(gè)分支行單線作戰(zhàn)、分而治之的管理模式，數(shù)據(jù)集中可以更好地解決共享資源一致性的問題。另外，集中處理模式使數(shù)據(jù)的利用效率得到提高，通過對(duì)集中數(shù)據(jù)深層次的挖掘，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)，可以推動(dòng)人民銀行向決策科學(xué)化方向邁進(jìn)，不斷提高人民銀行的管理水平和工作效率。
(二)人民銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全國(guó)集中的發(fā)展歷程
隨著社會(huì)信息化的高速發(fā)展，為適應(yīng)人民銀行整體業(yè)務(wù)發(fā)展需要，人民銀行總行推動(dòng)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全國(guó)集中建設(shè)。2012年，為適應(yīng)財(cái)稅和金融體制改革需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、崗位流程整合而設(shè)計(jì)開發(fā)的全新國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)全國(guó)集中系統(tǒng)(TCBS)從根本上變革了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算模式，以一記雙訖、原子交易、事項(xiàng)驅(qū)動(dòng)等業(yè)務(wù)處理規(guī)則實(shí)現(xiàn)了“收入直達(dá)入庫(kù)、支出即時(shí)到賬、賬務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)和共享使用”的目標(biāo)，各級(jí)國(guó)庫(kù)收、支、退、更等原始信息以及賬、簿、報(bào)表數(shù)據(jù)由此實(shí)行全國(guó)集中存儲(chǔ)。2013年，為強(qiáng)化人民銀行金融信息服務(wù)職能，推出的全新會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)－中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(ACS)，改變了核算中心是地市中心支行，數(shù)據(jù)集中是地市一級(jí)的狀況，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)改由總行業(yè)務(wù)處理中心集中處理，會(huì)計(jì)核算方式由全國(guó)分散型變革為全國(guó)“一本賬”，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)和賬務(wù)處理全國(guó)集中。2013年，為適應(yīng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)大集中的發(fā)展趨勢(shì)，推出的人民銀行二代支付系統(tǒng)，更是使我國(guó)人民銀行系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源實(shí)現(xiàn)全國(guó)性大集中。由此，以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源集中存放模式逐漸成為各類審計(jì)信息存儲(chǔ)的主流。
二、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全國(guó)集中對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響分析
(一)審計(jì)覆蓋范圍可進(jìn)一步擴(kuò)展
在人民銀行傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開展過程中，由于人力和時(shí)間限制，審計(jì)人員主要是依靠統(tǒng)計(jì)抽樣來(lái)開展審計(jì)，從抽取的審計(jì)樣本入手，根據(jù)局部樣本情況來(lái)推斷整體的狀況，最終得出審計(jì)對(duì)象總體情況。抽樣技術(shù)是在審計(jì)數(shù)據(jù)獲取受限制的條件下不得不采用的一種方法。抽樣審計(jì)的效果取決于抽取樣本的隨機(jī)性。而實(shí)際上，抽樣的絕對(duì)隨機(jī)性是難以實(shí)現(xiàn)的，尤其是依賴于審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的抽樣，抽樣過程中存在的主觀偏見將會(huì)使得到的審計(jì)結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。因此，以統(tǒng)計(jì)抽樣的方式開展內(nèi)部審計(jì)，鑒于審計(jì)樣本抽取的有限性和隨機(jī)性，內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)忽視被審計(jì)單位的部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，影響了對(duì)被審計(jì)單位重大舞弊行為的全面披露，導(dǎo)致了較為嚴(yán)重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。隨著業(yè)務(wù)處理模式和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式全國(guó)集中的發(fā)展，審計(jì)可使用的數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍和類型大幅增加，審計(jì)面對(duì)的信息更加豐富，審計(jì)視野將更加開闊，審計(jì)抽樣可更加模塊化、系統(tǒng)化、智能化，最終可擴(kuò)展至全體數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)可以不再完全依賴于抽樣分析，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過搜集、整理、分析、處理被審計(jì)單位或部門業(yè)務(wù)整體數(shù)據(jù)的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)某一單位、某一部門或某一業(yè)務(wù)的審計(jì)全覆蓋。
(二)審計(jì)工作模式將發(fā)生根本改變
一方面，審計(jì)對(duì)象將發(fā)生變化。在人民銀行傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目開展過程中，對(duì)于賬本、憑證等紙質(zhì)資料的依賴性較強(qiáng)，如傳統(tǒng)的對(duì)國(guó)庫(kù)、營(yíng)業(yè)室等專業(yè)的審計(jì)就主要是抽取重要時(shí)點(diǎn)或時(shí)段的報(bào)表、憑證等進(jìn)行，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的大部分時(shí)間都用于翻閱憑證、報(bào)表等紙質(zhì)材料。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全國(guó)集中后，業(yè)務(wù)信息均以電子化形式集中存儲(chǔ)，審計(jì)過程中對(duì)憑證、賬本、報(bào)表等紙質(zhì)資料的審計(jì)將成為審計(jì)過程中較小的一部分，更多的將是對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)信息等開展審計(jì)。另一方面，審計(jì)資料的獲取方式也將發(fā)生改變。審計(jì)所需資料的調(diào)閱不再僅是向被審計(jì)單位調(diào)閱紙質(zhì)材料，而且還需要向全國(guó)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)中心獲取有關(guān)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)。此外，審計(jì)工作組織方式將發(fā)生改變。由于全國(guó)數(shù)據(jù)集中使得數(shù)據(jù)規(guī)模大幅增加、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)異常復(fù)雜，對(duì)于全國(guó)集中數(shù)據(jù)的審計(jì)和分析將需要依靠信息化審計(jì)工具來(lái)完成，審計(jì)工作方式將由“現(xiàn)場(chǎng)+人工”的方式向“非現(xiàn)場(chǎng)+信息化”的方式轉(zhuǎn)變。
(三)審計(jì)效率和質(zhì)量將根本性提升
業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全國(guó)集中存儲(chǔ)后，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審前準(zhǔn)備階段，通過現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)整體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行事先整理、深入挖掘和全面分析，將主要的問題疑點(diǎn)審查出來(lái)，然后交由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行核實(shí)，有效提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性、準(zhǔn)確性和審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力，降低現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所需資源和成本，縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)效率和效果;可以通過對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面篩查和分析，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨區(qū)域信息的關(guān)聯(lián)，系統(tǒng)性地監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，前瞻性地提出審計(jì)建議，有效提高審計(jì)質(zhì)量;可以通過快速獲取、動(dòng)態(tài)處理和深度挖掘分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)、動(dòng)態(tài)掌握被審計(jì)單位或部門整體風(fēng)險(xiǎn)狀況，通過對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的持續(xù)關(guān)注、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及全面審計(jì)發(fā)現(xiàn)分析等，有效識(shí)別被審計(jì)單位業(yè)務(wù)管理中存在的問題，提高審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性。
(四)審計(jì)職能將得到進(jìn)一步發(fā)揮
審計(jì)大量完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集將有利于全方位摸清某專業(yè)領(lǐng)域、某業(yè)務(wù)部門或某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀、存在問題及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，由此得出的審計(jì)分析和建議將更利于提高決策的科學(xué)性和精確性，提升預(yù)測(cè)預(yù)警能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于央行治理的作用。同時(shí)，隨著數(shù)據(jù)大集中，內(nèi)部審計(jì)的成果除了包含審計(jì)分析和審計(jì)建議的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告外，還可包括審計(jì)人員在采集、挖掘、分析和處理大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的過程中，找出的業(yè)務(wù)方面的共性問題、內(nèi)在規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，以及根據(jù)這些問題、規(guī)律和趨勢(shì)為被審計(jì)單位所提供的關(guān)聯(lián)分析、數(shù)據(jù)證明和決策建議，這些成果都將有利于被審計(jì)單位管理制度和機(jī)制的改進(jìn)完善。此外，人民銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大集中突破了國(guó)庫(kù)、營(yíng)業(yè)室、貨幣金銀等不同業(yè)務(wù)職能部門之間的“隔離欄”，對(duì)跨區(qū)域、跨部門、跨業(yè)務(wù)及跨風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行了關(guān)聯(lián)、共享和整合。對(duì)這些整合數(shù)據(jù)的審計(jì)，可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門準(zhǔn)確定位影響被審計(jì)對(duì)象目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，向業(yè)務(wù)主管部門提供更利于決策的相關(guān)建議，促進(jìn)審計(jì)咨詢職能的發(fā)揮。
三、數(shù)據(jù)全國(guó)集中環(huán)境下有效開展內(nèi)部審計(jì)的制約瓶頸分析
(一)審計(jì)理念尚需進(jìn)一步轉(zhuǎn)變
雖然人民銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)基本實(shí)現(xiàn)了全國(guó)集中，但利用集中存儲(chǔ)的業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)對(duì)單位開展全面審計(jì)和進(jìn)行整體評(píng)價(jià)仍處于不斷探索改進(jìn)階段。近年來(lái)人民銀行開展的履職、內(nèi)控等全面性審計(jì)項(xiàng)目，仍是按照業(yè)務(wù)條線來(lái)劃分審計(jì)內(nèi)容的。由于單純的某項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可能無(wú)法完整呈現(xiàn)被審計(jì)單位的全貌，因此這些全面性審計(jì)的結(jié)果往往不能很好地體現(xiàn)全面性的特點(diǎn)。部分內(nèi)部審計(jì)人員，特別是基層行內(nèi)部審計(jì)人員由于專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)影響，使得個(gè)別行的審計(jì)尚停留在翻閱憑證查找問題，分專業(yè)分部門開展的階段，對(duì)于如何應(yīng)用集中的電子數(shù)據(jù)開展審計(jì)的了解尚不全面。這些大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)應(yīng)該怎么用以及可以用來(lái)做什么，如何利用大量完整的跨部門數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)單位作出整體評(píng)價(jià)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)還需要審計(jì)人員的進(jìn)一步探索和實(shí)踐。審計(jì)人員的審計(jì)視角還需要由識(shí)別單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)向全面識(shí)別整體風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。
(二)大量復(fù)雜數(shù)據(jù)的高效應(yīng)用需進(jìn)一步探索實(shí)踐
想要高效應(yīng)用大量集中存儲(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)開展審計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的挖掘和分析是關(guān)鍵。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全國(guó)集中加大了數(shù)據(jù)分析的難度，特別是對(duì)重點(diǎn)及敏感數(shù)據(jù)審計(jì)的難度。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在的廣泛性使得內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法精確找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行有效分析判斷，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性使得內(nèi)部審計(jì)人員在短時(shí)間內(nèi)難以掌握各類數(shù)據(jù)表間的關(guān)聯(lián)關(guān)系并全面了解數(shù)據(jù)的內(nèi)涵。如何利用跨部門、跨業(yè)務(wù)、多層級(jí)、多領(lǐng)域的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從廣度和深度兩個(gè)維度上探索應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析方法，在理解全量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，抓出重點(diǎn)數(shù)據(jù)、深度挖掘數(shù)據(jù)、科學(xué)分析數(shù)據(jù)并找出存在的問題并沒有多少可供借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)。由此可見，在數(shù)據(jù)分析上缺少思路是當(dāng)前數(shù)據(jù)集中模式下有效開展審計(jì)的一項(xiàng)難題。
(三)審計(jì)技術(shù)和手段的不足
在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全國(guó)集中環(huán)境下，對(duì)大量復(fù)雜業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、挖掘和分析，僅靠審計(jì)人員以人工的方式進(jìn)行是不現(xiàn)實(shí)的，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法顯得效率低下和無(wú)法實(shí)施。雖然人民銀行總行已開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)全國(guó)集中數(shù)據(jù)的審計(jì)和分析，但這一系統(tǒng)當(dāng)前還主要是針對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，其功能主要是篩選審計(jì)疑點(diǎn)，數(shù)據(jù)挖掘和分析的功能還不完善。因此，要對(duì)大量集中存儲(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開展審計(jì)尚需要內(nèi)部審計(jì)人員不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)全新的審計(jì)工具。
(四)審計(jì)人員能力的欠缺
業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全國(guó)集中使得數(shù)據(jù)外延擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的業(yè)務(wù)和參數(shù)變得更加寬泛，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力提出全新的要求。內(nèi)部審計(jì)人員如果未掌握業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，未經(jīng)過專業(yè)的計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能訓(xùn)練，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)環(huán)境和系統(tǒng)工具不夠熟悉，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的參數(shù)缺乏了解，習(xí)慣依靠傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)查詢技術(shù)而未掌握數(shù)據(jù)信息抽取、模糊匹配、挖掘分析等新技術(shù)，將難以駕馭新的數(shù)據(jù)集中審計(jì)形式，最終將極大地制約著內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。
四、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全國(guó)集中模式下改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的路徑選擇
(一)樹立總體審計(jì)思維
在業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)全國(guó)集中模式下，為使對(duì)某一單位的全面審計(jì)和總體評(píng)價(jià)成為可能，審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，走出賬項(xiàng)基礎(chǔ)性審計(jì)的框框，樹立整體審計(jì)概念，在關(guān)注業(yè)務(wù)合規(guī)性的同時(shí)，更多的從全局角度觀察和思考問題，從多個(gè)角度、全體方位和整體流程進(jìn)行分析判斷，在電子數(shù)據(jù)審計(jì)分析驅(qū)動(dòng)下，通過同時(shí)獲得其他部門或單位的數(shù)據(jù)信息、實(shí)行全覆蓋審計(jì)來(lái)輔助支撐被審計(jì)單位整體信息的呈現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的總體性審計(jì)和評(píng)價(jià)。
(二)建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集和管理機(jī)制
人民銀行數(shù)據(jù)全國(guó)集中后，國(guó)庫(kù)、營(yíng)業(yè)室等業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)均集中保存在全國(guó)數(shù)據(jù)中心，分支行在審計(jì)過程中要獲得審計(jì)數(shù)據(jù)需要通過總行內(nèi)審部門來(lái)協(xié)調(diào)完成，在這一數(shù)據(jù)獲取過程中，涉及各級(jí)行多個(gè)部門的溝通協(xié)調(diào)，程序較復(fù)雜。此外，掌握大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)部門，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、使用過程中的保密管理和風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)重要工作，需要審計(jì)人員高度重視。因此，為保證審計(jì)所需數(shù)據(jù)的順利獲取和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)使用的安全性，需要建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集和管理機(jī)制，通過制度規(guī)范的方式確保審計(jì)數(shù)據(jù)獲取的及時(shí)性、完整性、有效性和安全性。
(三)加大數(shù)據(jù)分析工具研究力度
隨著人民銀行業(yè)務(wù)處理信息化和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大集中的發(fā)展，傳統(tǒng)的以人工方式孤立分析數(shù)據(jù)、單純依靠經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問題的審計(jì)方式已無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要。創(chuàng)新審計(jì)手段和完善審計(jì)方法是使人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)業(yè)務(wù)信息化和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中化的有效措施之一。在數(shù)據(jù)大集中環(huán)境下，只能實(shí)現(xiàn)一般關(guān)系型查詢分析的AO和數(shù)據(jù)庫(kù)查詢軟件不再適合，要想真正從多源異構(gòu)、紛繁復(fù)雜的大數(shù)據(jù)中挖掘出其蘊(yùn)含的價(jià)值，并對(duì)未來(lái)提出合理預(yù)測(cè)和建議，需要引入數(shù)據(jù)綜合分析軟件。人民銀行各級(jí)行內(nèi)審部門要推進(jìn)數(shù)據(jù)全國(guó)集中環(huán)境下的審計(jì)信息化建設(shè)，充分利用信息系統(tǒng)和工具將檢查范圍擴(kuò)展至全部數(shù)據(jù)庫(kù)，拓展審計(jì)的高度、寬度、深度;要開發(fā)供審計(jì)人員使用的綜合性數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，整合簡(jiǎn)單易用的數(shù)據(jù)分析工具的同時(shí)，加大審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型和軟件的研究力度，開發(fā)適合審計(jì)人員操作、能夠切實(shí)解決實(shí)際問題的數(shù)據(jù)分析模型或系統(tǒng)化軟件，使普通審計(jì)人員通過綜合分析平臺(tái)，就能夠依托大數(shù)據(jù)處理分析技術(shù)，運(yùn)用聚類、關(guān)聯(lián)分析等新方法，開展跨領(lǐng)域的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)從整體視角對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行較為全面立體的評(píng)判，提高發(fā)現(xiàn)問題的概率和審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)強(qiáng)化審計(jì)人才隊(duì)伍培養(yǎng)
一方面，要培養(yǎng)一批既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又懂審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)全國(guó)集中環(huán)境下審計(jì)目標(biāo)與思路的研究，更新審計(jì)理念與方法，重新構(gòu)建、開發(fā)并優(yōu)化數(shù)據(jù)審計(jì)工具和分析模型。另一方面，要抽調(diào)同時(shí)掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)、業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)要領(lǐng)的骨干，建立一支專業(yè)數(shù)據(jù)分析隊(duì)伍，強(qiáng)化指導(dǎo)、培訓(xùn)、調(diào)研和實(shí)踐，使其了解各部門的主要業(yè)務(wù)流程，摸清各信息系統(tǒng)運(yùn)行特點(diǎn)，詳細(xì)了解系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的種類、版本、數(shù)據(jù)量、存儲(chǔ)及備份方式等信息，熟悉各類數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，掌握各種數(shù)據(jù)分析方法，最終形成一支專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。
(五)充分利用數(shù)據(jù)分析結(jié)果，提高審計(jì)成果應(yīng)用效果
一方面，要從單一審計(jì)報(bào)告向綜合審計(jì)成果應(yīng)用發(fā)展，改變對(duì)單一領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行報(bào)告的方式，通過對(duì)全量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷深入的挖掘和及時(shí)、連續(xù)的分析，以更加綜合的視角，從更高的層面和更廣的范圍，提出更具針對(duì)性、系統(tǒng)性、前瞻性和戰(zhàn)略性的審計(jì)建議。另一方面，在發(fā)揮確認(rèn)職能的同時(shí)促進(jìn)咨詢職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)作為人民銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中除提供確認(rèn)服務(wù)外，還要為業(yè)務(wù)管理部門提供咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員要通過對(duì)大量整體數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度和深層次分析，得到對(duì)業(yè)務(wù)的完整概貌和對(duì)業(yè)務(wù)未來(lái)發(fā)展的預(yù)測(cè)，向業(yè)務(wù)主管部門提出更具參考價(jià)值的意見建議，進(jìn)一步發(fā)揮咨詢職能。
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