(必備)審計論文
在學習、工作生活中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認識。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？下面是小編收集整理的審計論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計論文1
一、制度建設是內邵審計文化體系的保障
企業(yè)的內部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規(guī)及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業(yè)實際，制定內部審計相關制度，如《內部審計工作規(guī)定》、《經(jīng)濟責任審計管理辦法》、《建設項目內部審計實施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規(guī)章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執(zhí)行力強;內審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規(guī)章制度為深入開展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實現(xiàn)的根木保障。
1．建立經(jīng)濟責任審計標準評價評價體系，促進經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展
經(jīng)濟責任審計是電力企業(yè)內部審計項目的重中之重，審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透;同時經(jīng)濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營成果真實性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設管理與生產(chǎn)運營特點的經(jīng)濟責任審計評價體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計順利開展的前提。以資產(chǎn)負債真實性核實為重點，以建設資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設管理要求，結合企業(yè)基木建設的'特點以及對領導干部績效考核標準，把基木建設過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀律和個人廉潔自律、內部控制健全有效、質量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經(jīng)濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業(yè)領導干部的經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
2．構建部分內部審計業(yè)務外部化的審計模式，建立社會審計機構實施內部審計業(yè)務常態(tài)化管理模式
按照現(xiàn)代企業(yè)制度運作的實際和審計人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內部審計外包業(yè)務，僅限于對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業(yè)務等。在企業(yè)實施審計業(yè)務的中介淚L構同時履行“監(jiān)督與服務”的內部審計和社會審計雙重職責，并在審計業(yè)務合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計進度出具的“概算執(zhí)行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內部審計常態(tài)化管理模式。
二、以理念創(chuàng)新和工作成果實現(xiàn)內邵審計文化的凝聚力
內部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務引導工作，用質量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內部審計從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗和專業(yè)知識與各被審單位的財務及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計實施的過程中進行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務之中。通過內部審計工作成果優(yōu)質高效的運用，使審計就是服務、就是監(jiān)督、就是愛護的內部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業(yè)內部更具凝聚力。
三、結語
構建電力企業(yè)內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價值增值提供高效優(yōu)質服務，促進企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會價值、信用價值、資產(chǎn)價值、人木價值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競爭能力。
審計論文2
摘要：社會保障資金審計關系著我國社會保障資金的安全運行，是維護人民切身利益的重要保證。然而，從近幾年我國社會保障資金審計的情況來看，我國審計工作仍存在法律制度缺位、審計人員能力不足、審計方法落后等不足，為此需要從頂層加強制度建設、創(chuàng)新審計方法、提高審計人員的業(yè)務水平。
關鍵詞：社會保障；審計；問題
社會保障制度是我國一項基本的經(jīng)濟制度，其存在的主要目的是為了彌補市場經(jīng)濟的缺陷，維護社會底層人民的經(jīng)濟福利，從而保證社會經(jīng)濟的健康可持續(xù)發(fā)展。自在改革開放以來，我國社會保障制度迅速發(fā)展完善，現(xiàn)階段我國已形成了以社會保險、社會救助以及社會福利為主要內容的社會保障制度。其中社會保險作為我國社會保障制度的重要組成部分，在社會保障體系中占據(jù)重要地位。其主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險以及生育保險五大部分。社會保障作為我國社會的穩(wěn)定器和安全網(wǎng)，其規(guī)范運行和可持續(xù)發(fā)展與廣大人民群眾的切身利益息息相關，并影響著我國市場經(jīng)濟的正常運轉和社會的長治久安。近年來，我國社會保障資金審計工作取得了突破進展，然而與人民的期盼相比，目前我國社會保障資金審計工作仍存在著諸多問題。
1我國社會保障資金審計中存在的問題
1.1社會保障制度法律體系不夠完善。由于我國市場經(jīng)濟運行時間還比較短，相對于西方發(fā)達國家而言，眾多經(jīng)濟社會領域存在法律法規(guī)缺位的問題。在社會保障領域也不例外，迄今為止，我國尚未出臺一部以調整社會保障關系為內容的法律法規(guī)。眾多指導審計業(yè)務工作的規(guī)定散落于審計、社會保障、財政、民政等行政部門規(guī)章，其法律位階較低，且相互重合，甚至存在相互抵觸之處。這種政出多門、缺少統(tǒng)一制度規(guī)范的法律體系給現(xiàn)實的審計工作造成了諸多影響。首先它極大地影響了審計效率。多種制度規(guī)范的存在使得審計工作異常繁瑣復雜，從而加大了審計工作的工作難度，降低了社會保障資金審計效率。其次它也使得審計工作缺乏原則性。多種規(guī)范制度的存在使得每一項制度對審計工作的約束力均比較薄弱，從而增加了審計工作人員的自由裁量權，降低了審計工作的嚴肅性。最后它也使得審計監(jiān)督缺乏執(zhí)行力。由于缺乏統(tǒng)一的審計依據(jù)，不同部門對社會保障資金運作的理解可能會有偏差，從而影響了審計結果對被審計單位的約束力，不利于審計部門實現(xiàn)審計監(jiān)督。1.2審計人員綜合素質偏低。審計工作是一項復雜且專業(yè)性要求較高的工作。特別是針對社會保障資金審計而言，由于其包括的審計內容較多，審計任務較重，對審計工作人員的`要求較高。在我國現(xiàn)行審計體制下審計部門中負責社會保障資金審計的工作人員普遍較少，社會保障資金審計對其審計工作人員的要求更高。據(jù)有關部門的實地調查結論顯示，審計部門約60%的人員為本科學歷，30-40歲審計人員占比約50%。由于審計是一項專業(yè)性極強且對經(jīng)驗要求較高的工作，擁有高學歷和豐富審計經(jīng)驗的人能更好地完成審計相關工作。而我國目前的現(xiàn)狀是審計工作人員的學歷偏低，年齡普遍偏低，業(yè)務骨干人員嚴重不足，從而影響了我國社會保障資金審計工作質量。1.3審計方法落后。審計方法能嚴重影響審計工作的效率。近年來，我國審計部門普遍運用計算機進行審計工作，從而擺脫了之前靠傳統(tǒng)的手工查賬搜集審計證據(jù)的束縛，適應了當今電子信息化和審計內容復雜化的要求。社會保障資金審計涉及的內容較多，需要調查的數(shù)據(jù)分散于勞動保障、財政、稅務、銀行等諸多部門，增加了數(shù)據(jù)采集的難度；其次在數(shù)據(jù)跨庫比對方面，由于各個業(yè)務部門運用的統(tǒng)計方法不同，從而加大了數(shù)據(jù)分析的難度和工作量。
2完善我國社會保障資金審計監(jiān)督的對策
2.1完善社會保障資金審計法律法規(guī)建設。社會保障資金審計要實現(xiàn)制度化運行并具有約束力必須要有相應的法律法規(guī)的予以保證。法律法規(guī)是將社會保障資金審計引入制度化運作的唯一方式。只有增加了法律的約束，社會保障資金審計過程才能被納入到合法合規(guī)的道路，才能實現(xiàn)有法可依、有法必依。同時，加大法律的約束還能保證審計工作結果具有可信度和執(zhí)行力，從而增加全社會對社會保障審計的信任，保證政府的公信力。2.2提高審計工作人員的業(yè)務素質。在社會保障資金審計過程中，人員是保證其能夠持續(xù)運轉并發(fā)揮作用的重要保證。優(yōu)秀的審計人員能更加深入地發(fā)現(xiàn)社會保證資金運行中存在的問題，并更有效率地完成審計工作。面對審計內容異常復雜、審計目標日益增多的社會保障資金審計工作，提高審計工作人員的業(yè)務素質刻不容緩。這一方面要求審計部門更多地招錄高學歷和經(jīng)驗豐富的人員進入審計系統(tǒng)，另一方面也需要審計系統(tǒng)內部加強業(yè)務交流和職業(yè)培訓，從而提高全體審計工作人員的業(yè)務水平和綜合素質。2.3創(chuàng)新審計方法，提高審計效率。現(xiàn)階段，計算機在審計領域的廣泛應用極大地提高了審計工作的效率，社會保障資金審計由于資金量大、運行環(huán)節(jié)多等原因，計算機審計具有廣闊的應用空間，然而由于大量的社會保障資金審計證據(jù)分散于不同部門降低了審計工作效率。為此，要實現(xiàn)更有效地進行數(shù)據(jù)剝離和清理，在審計工作中需要應用專業(yè)的系統(tǒng)軟件，應用新的審計方法，從而保證發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢，并保證審計工作的質量。
參考文獻：
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審計論文3
一、開展專項審計調查具有重要的現(xiàn)實意義
1、專項審計調查是“依法審計、服務大局”指導思想的集中體現(xiàn)。當前,我國正處于市場化轉軌、社會轉型的特定歷史時期,經(jīng)濟生活中的許多問題具有復雜性和矛盾性,不能一概以對錯劃分,定性處理不好掌握。采用專項審計調查的方式,可以對許多因機制、體制問題而合理不合法的問題如實反映,深刻剖析問題后面的原因,提出合理化建議,有助于領導的科學決策和政策法規(guī)的完善,充分發(fā)揮審計監(jiān)督在促進宏觀決策方面的作用。
2、專項審計調查能及時深刻反映經(jīng)濟生活中的重點矛盾和突出問題。專項審計調查針對的主要是改革發(fā)展中帶有普遍性、傾向性、潛在性的重點矛盾和突出問題。這些問題對區(qū)域性經(jīng)濟均具有重大影響。通過對這些問題開展專項審計調查,可以迅速反映問題,深刻分析原因,直呈建議,為領導的決策提供依據(jù)。
3、專項審計調查可以拓寬服務領域。專項審計調查涉及范圍較廣,了解的信息比較多,可以有效地擴大審計覆蓋面,為更加科學合理地制定審計計劃提供有效依據(jù)。同時,通過審計調查,對被審計單位好的做法和經(jīng)驗進行總結,對存在的困難及時向上級反映,融洽審計與被審計雙方的相互關系。
二、專項審計調查與一般審計項目的主要區(qū)別
1、目的不同。一般審計是針對某個單位或行業(yè)財政財務收支的真實、合法、效益性的確認和評價。而專項審計調查是對經(jīng)濟生活中存在的突出問題或一些方針政策的實施情況開展有針對性的調查,目標更加單一。
2、程序相對簡化。相對于項目審計,專項審計調查程序更簡化,效率相對更高,一是通知書在實施審計調查前送達被調查單位即可,沒有提前3日送達的要求;二是根據(jù)工作需要決定,可以向或不向被調查單位征求意見;三是無須向被調查單位出具審計決定書。
3、素質要求不一樣。相對于項目審計,專項審計調查對人員的素質和能力要求更高。不僅要求審計人員有查賬的知識,更測重與調查內容相適應的管理知識、專業(yè)知識、政策水平,要了解國家的大政方針等。寫作水平要求相對較高,調查報告不僅要揭示存在的問題,更要有問題的成因分析,要有調查結論和改進建議。
三、開展專項審計調查的主要步驟、方法
要做好專項審計調查工作,確保調查質量,就必須從籌備管理和組織實施兩個階段入手,認真開展調查工作。
1、調查籌備管理
俗話說:凡事預則立、不立則廢。在正式開始調查工作之前,應著重做好以下幾方面的準備工作:一是認真學習相關法律法規(guī),領會精神實質。專項審計調查是一項政策性特別強的工作,所涉及的事項都有嚴格的法律法規(guī)約束。二是要注意調查人員搭配。在組成審計調查組時,要針對調查的性質和特點,提煉觀點的審計人員,取長補短,確保高質量完成調查任務。三是要注重外圍等情況。向上級主管單位詢問了解、借鑒以往審計經(jīng)驗等方式,重點把握資金在管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)的漏洞和問題。
2、專項調查的組織實施
在調查組織實施階段,主要是審計人員現(xiàn)場檢查、資料分析、數(shù)量判斷和問題定性的過程。
(1)制定明確目標。要緊緊圍繞當?shù)亟?jīng)濟建設這個中心,根據(jù)外圍調查的情況,選取宏觀性、全局性、行業(yè)性的經(jīng)濟事項作為審計調查項目;充分發(fā)揮審計調查為宏觀經(jīng)濟決策服務的作用。
(2)細化審計調查方案。專項審計調查方案是對全部調查工作的總體規(guī)劃和安排,是實施專項審計調查的綱領。要做好充分的準備工作,針對將要調查的重點內容,制定統(tǒng)一的調查表格,列出詳細的調查目錄,提高審計調查工作的'效率。
(3)注重對帳外情況的了解。在審計調查中,多數(shù)審計人員對帳外情況不甚重視,僅僅停留在查閱合同、會議記錄等簡單材料上,從而發(fā)現(xiàn)制度缺陷,提出完善管理的建議。為此,要對資金運行全過程進行審查,特別注意薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)領域的資金流動狀況。
(4)用數(shù)據(jù)揭示問題。數(shù)據(jù)是對問題最有力的證明。一是數(shù)據(jù)要明晰具體,分門別類地列示問題。專項審計調查必須對資金的來源和分布結構(各項收支所占比例)、資金的流動情況及下?lián)芡緩健⑹褂梅秶托б娴冗M行詳細分析,這就要求數(shù)據(jù)要盡可能細分,以利于后期的分析和對比,從而得出準確的結論;二是注意橫縱對比。對于審計調查取得的項目數(shù)據(jù),與周邊同性質同規(guī)模單位的情況進行比較,與同期數(shù)據(jù)進行比較,與經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢進行比較,情況自然水落石出,定性自然切中要害。
(5)有針對性地提出建議。針對出現(xiàn)的問題癥結所在,從機制、體制、管理等各個方面提出切實可行的審計建議。一是針對具體單位,要向相關責任單位和責任人直陳厲害,提出建議;二是針對具體問題及其原因,指出如何完善制度,加強管理,建議、引導有關單位加以改進;三是對一些超出被審計單位本身權限,但又實實在在影響到被審計單位各個方面的機制、體制問題,積極向上級反映,提出切合實際的改進建議。
四、開展專項審計調查應注意把握的幾個問題
1、避免問題提煉不夠,報告質量不高。專項審計調查由于審計的時間長、涉及的范圍廣,問題往往紛繁蕪雜,容易出現(xiàn)以下三類問題:一是不將問題歸類,單個羅列問題。二是輕重不分,意圖不明。三是分類錯誤,雜亂無章。
2、要注重實效性。專項審計調查主要是為宏觀經(jīng)濟決策服務。一是要避免調查選材與宏觀經(jīng)濟運行關系不大,與中心工作相去甚遠,使得最后的調查結果價值不大;二是避免以偏概全。三是要重點突出,提出“含金量高”的意見或建議,切忌面面俱到、泛泛而談。
3、遵守保密紀律。在專項審計調查中,既要積極做好解釋宣傳工作,爭取被調查單位主動配合,全面詳實提供相關資料,同時,也要嚴格遵守國家的政策,依法保守國家秘密和被調查單位的商業(yè)秘密,不給被調查單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來負面影響。
審計論文4
財政審計主要是對中央、地方各級政府及各部門的財政收支活動及財政機關執(zhí)行財政預算活動所進行的審計監(jiān)督，在財政審計工作中，需要審計人員對隱瞞、挪用或轉移預算內收人，擠占、挪用和浪費預算支出，違反規(guī)定擴大預算外資金等問題進行重點檢查，進一步強化預算管理，嚴肅財經(jīng)紀律，確保財政資金的合理使用。
一、轉型時期財政審計的職能
1.財政審計監(jiān)督的職能。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的帶動下，我國經(jīng)濟已進人到轉型的關鍵時期，在這種新形勢下，我國財政審計制度也需要與時俱進，加快財政監(jiān)督的發(fā)展步伐，進一步對財政審計的監(jiān)督職能進行拓展，在對被審計單位財務活動進行審計的基礎上，還要通過宏觀監(jiān)督來有效推動宏觀經(jīng)濟的健康、穩(wěn)定運行，確保經(jīng)濟效益的提高。現(xiàn)代財政審計監(jiān)督職能的實現(xiàn)，還需要具備相匹配的制度環(huán)境，建立健全經(jīng)濟體制及完善法律制度，各方面保持良好的動態(tài)協(xié)調發(fā)展，以便確保財政審計監(jiān)督職能的實現(xiàn)。
2.財政審計的評價職能。在財政審計評價職能中，主要是以某一被評價目標為出發(fā)點，按照法定的程序和環(huán)節(jié)，對被審計部門的財政、財務收支及相關經(jīng)濟活動的合理性和合法性進行評價，根據(jù)評價結果來提出建設性的意見和采取切實可行的措施。財政審計評價職能具有評價范圍廣及評價不確定性大的特點。在財政審計工作中，查明財政活動及財務活動等事實真相后，可以依據(jù)財經(jīng)法規(guī)及相關審計制度展財政評價，從而得出公正及客觀的結論。
3.財政審計的鑒證職能。具備獨立及公正性的審計機構和人員，按照一定的程序和標準來對被審計對象的財政活動及相關信息資料進行取證、審核和驗證，并出具能夠讓各個部門信賴的書面證明，這個過程即是財政審計的鑒證職能。在當前財政審計工作中，鑒證職能的實施具有普遍性，在內部審計和國家審計中也開始實行鑒證職能。同時所鑒證的事項也越來越寬泛，微觀財務和財政經(jīng)濟活動、宏觀方面的信息等都被納人到鑒證事項中。
二、加快推動財政審計改革的策略
在我國社會和經(jīng)濟轉型期，則政審計工作在國家則政資金的分配上發(fā)揮著卜常重要的監(jiān)霍不作用，不僅能夠提升則政資金的運用效率，而月通過構建則政審計的大格局，做好則政審計工作。
1.進一步推動我國財政體系的完善。財政體制改革的深化及轉型期公共則政體系的完善，需要解決以下幾方面的問題。一是要建立與財權和事權具有良好匹配性的國家財政體制。二是加快轉移支付制度的完善，合理劃分主體功能區(qū)，并加快推動其建設進程。三是優(yōu)化支出結構，進一步提高國家財政資金的'使用效率。目前財政審計理論研究需要針對轉型時期的特點和發(fā)展趨勢來深人對被審計對象進行研究。同時還要密切關注則政管理及財政體制改革的發(fā)展態(tài)勢，正確把握轉型期的財政體制改革基本方向。另外，還要對財政政策執(zhí)行效果進行重點監(jiān)測，做好財政資金實際執(zhí)行情況的審計工作。四是進一步強化財政審計實踐中新理論和新問題的研究力度，在轉型時期更好地推動財政審計理論與實踐的有效結合。五是在對地方財政的審計工作中，可以充分利用民間審計力量。可通過在部分地區(qū)進行試點，特別是對涉及到民生領域的轉移支付等資金，請注冊會計師對地方政府的財政決算表進行鑒證。
2.制訂仁學合理的項目審計計劃。在項目日戈J等的制訂上，應更加科學合理，結合當前“營改增”具體操作層而，不但對政府資金進行審計，更要對政府投資到企業(yè)的資金進行嚴格審計。建議審計署進一步加強審計項目立項、評估、執(zhí)行等全過程的審計，在充分調研各個項目的基礎上，制訂項目專業(yè)審計方案并組織實施措施，同時要加強對重大項目的評估。
3.加強對政府政策重點支持領域的審計。關注宏現(xiàn)經(jīng)濟政策趨向，并以此作為審計的重點內容，強化利些重點領域的審計，以跟上時代發(fā)展步伐，進一步深化則政審計的內容，加快相動國家預算和審計評估的完整性和統(tǒng)一勝，提高則政預算的公開度和透明度，進`封曾強則政預算執(zhí)行效果，將預算外資金納人預算管理工作中來，確保國有資本經(jīng)營預算決策范圍的擴大。
三、結語
財政審計作為國家審計的重要組成部分，主要由審計機構來對財政預算決算資料及其他資料進行審計，以監(jiān)督政府公共財政收支的真實性、正確性、合法性和效益性，確保財經(jīng)紀律的嚴肅性，提高財政資金的使用效益，從而更好地推動國民經(jīng)濟的健康、持續(xù)發(fā)展。在目前轉型期，我國財政審計工作要緊緊圍繞黨和國家的中心工作，抓住重點，進一步深化審計內容，確保審計質量的提升。而且在這種新形勢下，審計環(huán)境變化較快，財政審計要更好地適應這些變化，尋求有效對策，加快審計工作的創(chuàng)新，更好地提高財政資金的使用效益，確保財政資金的安全。
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審計論文5
摘要：建筑工程項目管理的控制審計是對建筑工程項目所涉及經(jīng)濟活動全過程的真實完整合法性和效益性進行全方位地監(jiān)管和評價的過程，需要對建筑工程項目存在的問題提出整改措施并發(fā)表審計意見。本文筆者闡述了建筑工程項目管理控制審計的作用，剖析了我國建筑工程項目管理的控制審計現(xiàn)狀和存在的問題，具體分析了建筑工程項目管理的控制審計的主要內容，提出了建立以控制審計為核心的工程項目管理控制審計體系的具體措施，對今后搞好建筑工程項目管理的控制審計的理論研究與實際應用具有借鑒作用。
關鍵詞：建筑管理;工程項目;內部管控;控制審計
1控制審計在建筑項目管理中的作用
開展建筑工程項目管理控制審計是以工程項目的真實完整合法性以及效益性進行全面綜合的檢查、監(jiān)督和評價。盡可能通過主觀努力增加可控制的范圍，優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項目管理范疇。現(xiàn)代管理學認為控制管理是在建筑工程實際項目管理中針對發(fā)現(xiàn)的問題進行研究，有組織地實施評價監(jiān)督整改的全過程。建筑工程項目管理控制以審計的形式介入項目工程的實施過程中，盡可能地把項目實施過程中容易引發(fā)錯誤導致偏離目標的因素進行規(guī)避，形成能夠有效應對可能出現(xiàn)的問題得到解決的辦法，項目審計目標貫穿于項目內部管理控制環(huán)節(jié)，根據(jù)內部管理控制環(huán)節(jié)啟動相應的審計程序，重點審計內部控制范圍內工程項目，并做出相應的評價結果，盡快解決審計反饋的問題，確保建筑工程項目目標的實現(xiàn)。
2建筑工程項目管理的控制審計現(xiàn)狀
建筑工程項目管理具有建設周期較長、涉及的范圍大、管理面廣等特點，審計在項目管理中降低項目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用，為國家和企業(yè)創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟效益。為了能夠最大限度規(guī)避由于審計的缺陷所帶來的風險，是在審計時間內預先進行的，在這個問題上，審計內容從最初的項目解決變成了貫穿工程項目管理的全過程，設計控制和施工控制的各個方面都需要被審計，以解決所有問題，項目審計解決問題的作用就可以得到肯定。我國建筑業(yè)實施工程項目控制審計雖然取得了一定的成效，但是，對項目的審計依然側重于工程竣工后財務決算審計上，這種審計控制模式增加了一定的審計風險，建筑工程項目管理的控制審計至今為止尚未形成完整的理論體系，制度修訂滯后；制度條款不完善；對制度執(zhí)行不力，項目付款程序不規(guī)范，缺乏內部牽制機制；施工現(xiàn)場費用超支報銷缺乏有效監(jiān)督現(xiàn)象；對合同簽訂及履行存在較大的財務法律風險；建筑工程項目管理的控制審計范圍不夠明確，難以把握工程項目審計重點，無形中增加審計成本。
3施工項目管理控制審計的內容分析
對于任何建設項目管理控制，控制管理的目標都是控制的出發(fā)點和結果。為了實現(xiàn)管理目標，需要制定相應的總體規(guī)劃與實施細則，具體落實控制的具體對象，對各種資源進行組織協(xié)調進入分階段控制實施，對項目實施階段控制內容是項目工程能影響整個項目工程的生命周期。項目管理者往往疏于項目前期的控制管理，審計對控制盲區(qū)監(jiān)管具有警示作用。建筑工程項目管理和監(jiān)督實施，實施控制的手段是監(jiān)督，通過常態(tài)化的監(jiān)督以保證項目整體和各個工程活動按照合同對工程質量要求、工程預算、工程進度等因素進行實時有效地監(jiān)管，獲得反映工程實施情況的一手資料；管理者進行信息處理，形成實施狀況的報告，找出實際工作與管理目標存在的差距，分析診斷產(chǎn)生問題偏差原因；對分析作出評價，針對項目環(huán)境、項目要求、工程實施狀態(tài)提出前瞻性的預測；形成調控措施；對于項目過程目標和工程技術系統(tǒng)等變更有可能會對項目實施產(chǎn)生較大的影響，做好項目變更的規(guī)范管理工作。
4建立工程項目管理控制審計系統(tǒng)
建設項目管理是一種基于內部控制的審計監(jiān)督過程。首先要對建筑工程項目管理內部控制制度進行詳盡地調查；對工程項目管理控制的環(huán)節(jié)是否齊全進行初步檢測；對項目內部控制系統(tǒng)功能的完備性及優(yōu)缺點進行評價，評價被審計項目內部控制制度的可靠性和依賴程度，檢驗項目內部控制制度是否發(fā)揮作用；最后，對項目管理進行測試。在工程項目中實施內部控制項目審計時，應根據(jù)每個階段的性質和實施目的和可行性，明確各階段審計的對象和目標。以審計對象為依據(jù)，項目審計分為三個階段：設定目標期、項目實施施工監(jiān)管期以及結算項目周期。設定目標期審計的對象是工程具體實施過程和階段性工作的結果；項目實施施工監(jiān)管期，審計對象主要是項目管理的實施過程和結果。
4.1設定目標期
制定目標期是決定項目前期的方向，對施工階段涉及的目標控制過程中的`實際情況，對項目的未來發(fā)展具有一定的指導作用。在此期間，審計應監(jiān)控的項目是否已被徹底調查；是否證明項目的目的和項目的可行性；為這個項目的風險和目標價值是否做出相應地評價，評價結果是否有利于決策者的正確決定；制定目標要做好建筑工程項目的詳細計劃組織，合同簽訂以及施工階段的可行性研究，在此階段要搜集各種資料文件，通過詢問調查，對這階段的工程的時間、成本和資源規(guī)劃、控制周期、重要控制點的設置、需要在各個階段滿足的質量標準的工作結果進行全面了解，為建筑工程在實施期間提供控制的依據(jù)和標準；通過審查合同，以確定控制方法是否確保組織和責任的連續(xù)性和完整性，具體了解工程項目的組織目標、實施控制的方式；對合同的規(guī)范性做出相應地評價，指出對薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見，事前消除審計風險問題隱患，這個時期是影響工程項目的關鍵時期，也是審計項目的重要時期，需要得到戰(zhàn)略層對審計人員的大力支持。
4.2項目實施施工監(jiān)管期
工程項目管理的實施控制階段包括：項目設計階段、工程項目投標階段和工程項目實施階段。這三個階段被審計共同特點是對建筑工程項目管理的全面屬性進行性調試，對實施過程進行可行性檢測，對實施結果進行實質性檢測，并提出了調試和測試結果的建議。建設項目的各項指標是否可以按照計劃進行衡量，是否存在差異，存在差異的程度如何。由于在工程項目設計階段，項目的投標階段和項目的實施階段分為三個階段控制依據(jù)，相對難于掌握，所以可以根據(jù)項目的規(guī)模，考慮是否委托設計監(jiān)理，或聘請相關資深專家參與審計，審查設計進度和質量；在投標期間，因其時間短，容易出結果的特點，一旦出現(xiàn)與建筑工程管理目標有差距的后果，很難有機會改變，所以盡量對后續(xù)監(jiān)管審計這一時期，在招標之前，仔細審查標底，了解清楚評價的方式，參與評標成員需要提出合理的建議，及時、準確地分析招標和投標文件的過程，高度重視監(jiān)督評估過程，招標后，審計人需要參與談判過程，掌握談判和談判結果，合同簽訂的后續(xù)監(jiān)管，確保公平公正和效率的招標過程中，招標的目的。工程項目設計階段、工程項目招投標階段的審計，根據(jù)工程規(guī)模大小，可以成立兩個相對獨立的審計項目。建筑項目施工階段，項目管理審計相對較為靈活，控制依據(jù)較為明確，控制方法也是相對較多，審計風險也相對較小，審計相對簡單，審計部門可定期或不定期地對項目管理的監(jiān)督情況進行抽查核實，對管理控制過程中的控制情況進行測試與評價，在實際測試評估中，應及時地發(fā)現(xiàn)分析問題，并根據(jù)問題類型和影響大小進行分析等要及時反饋給管理人員，提出整改意見并督促改正。
4.3結算項目期控制審計
項目竣工及驗收控制，施工項目經(jīng)理應準備竣工驗收文件，并及時申請竣工驗收。項目管理單位組織財務、審計等部門、設計單位、施工單位和監(jiān)理公司檢查和確認項目驗收小組負責人簽署的驗收證書。工程管理部門根據(jù)國家法律法規(guī)編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后，審計人員參與最終賬目審計，關鍵的審計現(xiàn)場核查程序完成，對照相關文件完整性，清楚是否完成，完成最終賬目是否正確等開展審計工作、出具并提交審計報告，按照審計程序下達審計意見或決定。
5結束語
建筑工程項目管理具有建設周期較長、涉及面寬、內容繁雜的特點，審計是要降低建設成本，提高投資效益，直接為國家和企業(yè)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟效益發(fā)揮了重要的作用。以項目內部監(jiān)管控制流程的不同，實施不同性質的控制，作為審計對象，劃分審計過程的各個階段，根據(jù)項目的不同階段的項目管理的干預程度、每個階段的審計功能的目的，最大限度規(guī)避審計的缺陷所帶來的風險，需要結合變化中的實際情況，不斷完善以控制審計為核心的工程項目管理控制審計體系。
審計論文6
摘要：獨立性是企業(yè)內部審計的靈魂，強化內部審計獨立性，是使內部審計具有客觀性、權威性及公正性的必要條件，是開展內部審計的根本。
關鍵詞：獨立性；企業(yè)內部審計
所謂獨立性是指內部審計機構和審計人員在組織工作、經(jīng)濟方面獨立于被審計單位，不受外來和內在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨立、工作獨立和經(jīng)濟獨立。保持獨立性，能使審計工作順利進行，審計結論客觀公正。可以從以下兩方面強化內部審計獨立性：
一、 思想上獨立
（一） 管理層思想上肯定內部審計的獨立地位
要想保證內部審計的獨立性，關鍵取決于領導者對內部審計的認識程度和對內審工作的重視程度。管理層要重視內部審計工作，把內審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內部審計是基于加強內部管理與調控的內在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權的延伸，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分。只有確立內部審計的重要地位，內部審計才能卓有成效的.獨立開展工作，管理層的支持是獨立性存在的前提條件。
（二） 審計人員保持獨立性思想
審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨立，是獨立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場，較高的思想水平，針對經(jīng)濟領域不斷出現(xiàn)的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執(zhí)行審計活動，評價審計成果。在進行審計評價時尊重客觀事實，能夠從客觀公正的立場上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當?shù)膶徲嫿ㄗh，客觀、公正的行使審計監(jiān)督權，不以自己的主觀臆斷和個人思想感情隨意下結論。
二、 實質上獨立
（一） 組織機構獨立
內部審計機構的設置要獨立，隸屬關系上，應在各職能部門之上，提高審計人員的職務，應該盡可能接受董事會或總經(jīng)理的領導，能保證內部審計較強的對立性。一些企業(yè)的內審部門在總會計師或主管財務副總經(jīng)理的領導下工作，致使內部審計獨立性較差，而有的內審部門只是其他職能部門的下屬機構，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導致內部審計部門與其他部門互相牽制，難以獨立的展開經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性便無從說起。
（二） 人員獨立
內部審計人員應是專門的審計人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個人的干涉，獨立的開展活動，出具客觀公正的審計結論。而審計人員也應該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應現(xiàn)代經(jīng)濟對內部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質量，降低審計風險，用優(yōu)異的工作成績來保障其獨立性。
（三） 經(jīng)濟獨立
內部審計既不像國家審計有財政經(jīng)費支持，也不像社會審計可以有審計收入，而內部審計的經(jīng)費是企業(yè)的日常支出，要保證內部審計客觀公正的獨立展開工作，就要使內部審計的經(jīng)費不受被審計對象的控制、影響。設有內部審計的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設施的各方面也應多考慮內審人員，提高其經(jīng)濟待遇，穩(wěn)定內審隊伍，用相對獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來保障內部審計的獨立性。
參考文獻：
〔1〕中國注冊會計師協(xié)會 審計 經(jīng)濟科學出版社，20xx
〔2〕張彤杉 審計學 清華大學出版社，20xx
審計論文7
現(xiàn)階段，各種高科技技術在企業(yè)中應用的范圍變得越來越廣，企業(yè)的經(jīng)營管理已經(jīng)離不開科學技術的支持。企業(yè)傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，將通用審計軟件應用于企業(yè)審計中更加符合企業(yè)發(fā)展的方向。使用通用審計軟件，可以提高審計人員工作的效率，審計人員可以將一些難以通過人工完成的工作利用通用審計軟件來完成，這樣還可以保證審計工作的安全性、降低企業(yè)審計的成本。由此可見，將通用審計軟件應用于企業(yè)審計工作中對企業(yè)的進一步發(fā)展是具有一定促進作用的。本文將從介紹通用審計軟件在企業(yè)中應用分類入手，介紹通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應用，分析通用審計軟件的局限性。
一、通用審計軟件在企業(yè)審計中的應用分類。
1. 文件存取應用。
企業(yè)的信息系統(tǒng)中具有多種類型的文件，這些不同類型的文件有很大的區(qū)別，無論是在編碼格式上還是文件結構上都有比較大的差異性。例如，文件有三種基本的結構類型，分別為順序結構、隨機結構、索引順序結構等。但在一些企業(yè)中，文件結構還包括層次型和網(wǎng)狀型。此外，不同的應用程序產(chǎn)生的文件類型也不盡相同。
例如，我們比較熟悉的 word 軟件生成的文件為 doc 型的，而 excel生成的文件為 xls 型的。這些不同結構類型、不同編碼類型的文件中的數(shù)據(jù)是無法進行轉換的或者說是難以進行轉換的。
2. 文件重組應用。
所謂文件重組就是指將企業(yè)中不同類型的文件重組成一個新的文件，或者是將文件中需要使用的數(shù)據(jù)按照不同的規(guī)章進行排序。
文件重組是企業(yè)審計過程中經(jīng)常會使用到的一種功能，很多審計的結果只有經(jīng)過重組才能打印使用。通用審計軟件可以實現(xiàn)文件重組，滿足了企業(yè)審計中數(shù)據(jù)整合的需要。
3. 選擇數(shù)據(jù)應用。
通用審計軟件具有很強的數(shù)據(jù)選擇功能，即可以根據(jù)企業(yè)審計工作的需要從文件中提取所需的數(shù)據(jù)信息。在企業(yè)審計過程中使用通用軟件進行數(shù)據(jù)選擇時需要使用運算符，我們比較常用的運算符有兩種，一種為邏輯運算符，另一種為關系運算符。如果是比較復雜的數(shù)據(jù)選擇過程則需要將兩種運算符組合在一起使用。
例如，如果想要從眾多的工資數(shù)據(jù)中選出工資 （PAY） 高于 2500 而獎金 （BONUS） 高于 500 或者補助津貼等級為 5 的職工篩選出來，則需要使用下述公式，即 （PAY GT 2500 AND（BONUSGE 500 ORALLOWANCES EQ 5）。
4. 統(tǒng)計應用。
統(tǒng)計應用是所有通用審計軟件都具備的一種功能，只是不同的通用審計軟件所具有的統(tǒng)計應用具體功能可能存在一些不同。通用審計軟件的統(tǒng)計應用主要包括兩種，一種是提供數(shù)據(jù)采樣應用，另一種是提供數(shù)據(jù)分析應用。一般來說，提供數(shù)據(jù)采樣應用的通用審計軟件可以進行屬性采樣、變量采樣或者二者綜合采樣等工作。
5. 報表應用。
報表應用是通用審計軟件比較強大的一個功能，利用通用審計軟件，審計人員可以通過設定報表的類型、報表的結構、報告的數(shù)據(jù)關系來制定報表，或者判斷報表數(shù)據(jù)的來源。報表可以為以后企業(yè)的決策提供數(shù)據(jù)支持，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。
二、通用審計軟件的特點。
1. 審計所用數(shù)據(jù)需要企業(yè)財務軟件的支撐，而且審計人員能夠獲得更大的操作自由。
2. 確保被審計單位賬套的惟一性，避免了套賬的發(fā)生。
3. 協(xié)助審計人員完成抽樣統(tǒng)計工作，而且算機輔助審計技術可以提高審計日常抽樣的工作效率。
4. 異常項目的篩選。借助通用審計軟件中所具有的合查詢功能，可以對一些異常項目進行及時的查詢，如不常變動的重要的會計科目，這些功能可以提高審計人員的工作效率，降低降低審計風險。
三、通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應用。
上文所介紹的這五種應用并不是獨立存在的，在企業(yè)審計實際應用通用審計軟件的過程中，一般都是將這五種類型的應用綜合起來使用，以完成企業(yè)審計工作。例如，檢查系統(tǒng)的.運行情況、進行數(shù)據(jù)分析等都屬于通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應用。下文將對此進行詳細地介紹。
1. 數(shù)據(jù)的質量甄別。
數(shù)據(jù)質量是對數(shù)據(jù)的完整性、存在性、一致性、準確性以及時效性等特征的綜合體現(xiàn)方式，數(shù)據(jù)質量甄別是企業(yè)審計工作中的重點內容，也是關鍵性的內容。企業(yè)審計中數(shù)據(jù)質量的重要性主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，就是數(shù)據(jù)質量的高低和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的性能以及工作效率有很大的關系，是數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)自身質量的一種體現(xiàn)。如果數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)自身存在缺陷，在處理數(shù)據(jù)時難免會出現(xiàn)差錯，從而導致數(shù)據(jù)的準確性受到影響，出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失或者數(shù)據(jù)傳輸不及時的問題，影響數(shù)據(jù)質量；第二，就是數(shù)據(jù)質量的高低還和系統(tǒng)使用者以及相關系統(tǒng)的開發(fā)和維修人員的專業(yè)水平有關系，是其專業(yè)素養(yǎng)水平的一種體現(xiàn)方式。如果系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員自身水平有限，自然很難確保系統(tǒng)的質量以及后期維護工作的質量，這樣就會使得數(shù)據(jù)質量受損，導致數(shù)據(jù)質量出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。
2. 系統(tǒng)處理的質量。
系統(tǒng)處理的質量和數(shù)據(jù)質量之間不具有固定的關系，而且二者的概念和意義也不相同。在實踐過程中，很有可能出現(xiàn)系統(tǒng)處理的質量比較低，而數(shù)據(jù)的質量卻很高的現(xiàn)象。例如，在企業(yè)的應用系統(tǒng)中存在未能及時收回的賬款，應用系統(tǒng)并沒有及時提醒使用者，由此可以看出系統(tǒng)處理的質量并不高，但系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)卻滿足一致性、完整性、準確性等要求，即數(shù)據(jù)質量很高。這種現(xiàn)象在企業(yè)審計過程中是存在的，一旦發(fā)生這種現(xiàn)象就可以利用通用審計軟件檢查系統(tǒng)處理的質量。還是上述的例子，審計人員就可以使用通用審計軟件檢查系統(tǒng)是否對這種現(xiàn)象進行了處理，進而判斷系統(tǒng)處理質量的高低。
3. 數(shù)據(jù)綜合分析應用。
通用審計軟件具有綜合分析應用的功能，在企業(yè)審計過程中可以使用通用審計軟件提取需要分析的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行橫向分析和縱向分析。通用審計軟件中的綜合分析應用包括三種具體的應用功能，分別為數(shù)據(jù)的提取、數(shù)據(jù)的分析以及數(shù)據(jù)的輸出。數(shù)據(jù)的分析應用功能可以對數(shù)據(jù)進行回歸分析、統(tǒng)計分析等多種類型的分析，能較為全面分析數(shù)據(jù)的特征。
四、通用審計軟件應用的局限性。
雖然通用審計軟件具有很強的應用功能，能夠適用于大部分的企業(yè)信息系統(tǒng)中，但其本身還是存在一定的局限性的，從而影響了通用審計軟件的使用范圍。
第一，通用審計軟件雖然具有檢查數(shù)據(jù)質量的功能，但是只能在數(shù)據(jù)被處理后才能進行。即通用審計軟件只能在相關工作完成以后才能獲得相關的數(shù)據(jù)信息；第二，通用審計軟件檢查系統(tǒng)處理邏輯的能力有限。通用審計軟件一般都是處理企業(yè)信息系統(tǒng)正常運行情況下的數(shù)據(jù)，這樣的檢查方式不能將系統(tǒng)運行出現(xiàn)問題的情況包括進去，進而也就不能反映出異常情況。使用通用審計軟件無法判斷系統(tǒng)處理異常情況的能力；第三，通用審計軟件的應變能力有限。
應用系統(tǒng)在運行過程中由于受到運行環(huán)境的影響很難做到一成不變，一旦發(fā)生突發(fā)情況，應用系統(tǒng)應能自動適應新的情況，這樣才能保證應用系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和可靠性。但是，通用審計軟件不具有應對突發(fā)情況的能力，發(fā)生突發(fā)情況時只能通過人工操作進行處理。
五、總結。
總之，通用審計軟件在企業(yè)審計中具有較為廣泛的應用范圍，對于提高審計人員的工作效率和審計工作的準確性具有很大的幫助。同時，通用審計軟件還具有比較強的適用性，能被廣泛地應用于企業(yè)審計行業(yè)中。由此可見，通用審計軟件在企業(yè)審計中具有較為重要的作用。但我們還需要注意到通用審計軟件自身的局限性，加大在相關方面的研究，提高通用審計軟件的性能，使其能更好地為企業(yè)審計工作服務。
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審計論文8
市場經(jīng)濟體制的不斷改革，對工程造價的整體工作水平提出了更高的要求，需要技術人員充分地發(fā)揮出具體崗位的職能作用，為實際問題的順利解決提供可靠的工作思路。為了使工程造價在實際的應用中能夠達到預期的效果，應該做好相關的工程造價審計工作。這種審計工作的內容非常豐富，提高了工程施工中各種資源的利用效率，增強了工程造價管理的實際作用效果。文中通過對工程造價審計中存在問題的分析，指出出了解決問題的對策。
一、現(xiàn)階段工程造價審計中存在的問題
（一）工程造價審計管理模式落后
隨著經(jīng)濟社會建設步伐的加快，傳統(tǒng)的工程造價審計在實際的應用中存在著一定的缺陷，影響了相關工作開展的整體效率。目前我國的工程造價審計管理模式主要集中在事后審計方面，對于工程施工中的事前與事中審計的重視程度不夠，影響了工程造價審計的實際應用效果。傳統(tǒng)的工程造價審計管理模式主要完成的工作是工程造價項目中的數(shù)據(jù)分析，并對某些重要的數(shù)據(jù)信息進行必要地審計，從而達到工程造價的最終目的。但是，這種造價審計管理模式對工程造價過程的監(jiān)管力度不夠，導致實際問題的解決無法達到某些工程的具體要求，影響著建筑企業(yè)的工程造價管理水平。這種落后的工程造價審計管理模式，加大了建設單位的投資成本，容易出現(xiàn)人力資源浪費的現(xiàn)象。
（二）缺乏專業(yè)性的工程造價審計人才
相比其它行業(yè)的審計方式，工程造價審計的整體工作質量要求高，主要在于這種審計方法在降低工程建設成本的同時，也需要保證工程施工質量的安全可靠性。因此，在開展工程造價審計工作的過程中，需要專業(yè)性的審計人才充分地發(fā)揮自身的優(yōu)勢，為實際問題的有效解決提供可靠地保障。但是，結合現(xiàn)階段我國工程造價審計的整體發(fā)展現(xiàn)狀，可知很多工程建設中依然缺乏專業(yè)性的工程造價審計人才，影響著工程造價效率。具體體現(xiàn)在：
（1）具備專業(yè)性的工程造價及審計知識的人才較少；
（2）工程造價審計的方式選擇不合理。很多工程造價設計工作人員過于注重工程施工中的建設成本，對于工程的經(jīng)濟效益和生態(tài)效益認識不足；
（三）工程造價審計的方式缺乏有效性
各種信息化技術的不斷更新，對于工程造價審計的實際工作開展提出了更高的要求，需要構建工程造價審計的創(chuàng)新思路，擴大這種審計方式的實際應用范圍。但是，受到各種客觀存在因素的影響，工程造價審計方式在解決實際的問題中缺乏有效性。主要體現(xiàn)在：
（1）審計手段比較單一，相關的審計人員對于信息化技術的掌握較少，降低了審計工作效率；
（2）專項審計工作效率低。很多工程的工程造價部門與財務審計部門之間的信息傳遞小效率低，影響了工程造價審計工作質量。
二、解決工程造價審計問題的對策
（一）完善工程造價審計管理制度
為了更好地發(fā)揮出工程造價審計的實際作用效果，需要完善相關的'管理制度。具體表現(xiàn)在：
（1）在控制工程施工成本的同時，應該構建監(jiān)督與服務的科學模式，最大限度地提高各種資源的利用效率；
（2）完善不同部門之間的合作機制，增強工程造價審計工作質量；
（3）健全專項審計機制，提高施工項目重點審計工作效率。做好這些方面的工作，可以使工程造價審計管理制度更加完善，各種措施在解決審計問題的過程中具有較強的針對性。
（二）增強工程造價審計人員的綜合素質
工程造價審計人員業(yè)務水平的提高，可以增強審計工作開展的實際作用效果，為各種問題的有效解決提供可靠的工作思路。因此，需要采取有效的措施增強工程造價審計人員的綜合素質，促使他們在具體的工作崗位上能夠做好工程造價審計的各種工作，提高相關問題的處理效率。實現(xiàn)這樣的發(fā)展目標，可以采取的措施有：
（1）加大工程造價審計培訓力度，使得相關工作人員具有較強的專業(yè)能力；
（2）規(guī)范工程造價審計人員的具體工作行為，促使他們能夠更好地完成各種工作計劃，降低工作失誤率；
（3）采取有效的方式引導工程造價審計人員轉變傳統(tǒng)的觀念，運用科學的審計方法解決各種客觀存在的問題。
（三）豐富工程造價審計方式
由于工程造價審計包含的內容比較豐富，需要結合工程實際的發(fā)展概況豐富工程造價審計方式，提高各種審計問題的實際處理效率。具體表現(xiàn)在：
（1）合理運用各種信息化技術手段，完善工程造價體系；
（2）構建財務審計與工程造價審計相互融合的機制，確保各種實際問題的解決更有針對性；
（3）細化工程造價審計內容，使得審計方式的應用范圍逐漸擴大。
結束語：
結合目前工程造價審計的整體發(fā)展現(xiàn)狀，可知它在實際的應用中依然存在著較多的問題，影響了相關工作開展的實際作用效果。因此，工程造價審計部門應該及時地調整自身的工作思路，采取有效的方式分析審計工作開展中存在的問題，并找出科學的對策消除這些問題帶來的影響，為建筑企業(yè)未來更多戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎。
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審計論文9
摘 要：一、評價職能 事業(yè)單位的內部審計評價職能主要體現(xiàn)在三方面，第一是以對事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟責任審計評價其工作績效，第二是對單位內部決策管理、規(guī)劃建設、資產(chǎn)管理的審計評價其合法合規(guī)性，第三是對財政財務收支計劃、會計核算、資金管理等財務活動審計評
關鍵詞：公司內部審計論文發(fā)表,發(fā)表內部控制審計論文,內部審計風險論文投稿
一、評價職能
事業(yè)單位的內部審計評價職能主要體現(xiàn)在三方面，第一是以對事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟責任審計評價其工作績效，第二是對單位內部決策管理、規(guī)劃建設、資產(chǎn)管理的審計評價其合法合規(guī)性，第三是對財政財務收支計劃、會計核算、資金管理等財務活動審計評價其實際狀況，為事業(yè)單位內部管理決策提供準確全面的信息依據(jù)。咨詢職能事業(yè)單位內部審計的咨詢職能就是通過內部審計評價，對發(fā)現(xiàn)的問題針對性的提出改善措施建議，以指導事業(yè)單位對自身管理、服務的薄弱環(huán)節(jié)以及各種錯弊行為的糾正，確保事業(yè)單位社會公共服務職能的有效發(fā)揮。
二、事業(yè)單位內部審計制約問題分析
（一）事業(yè)單位內部審計目標定位不準
當前部分事業(yè)單位，特別是行政類事業(yè)單位，對于內部審計工作重視不足，認為外部財政、審計以及紀檢部門審計力度強、覆蓋全面，而忽視了內部審計工作的重要性，因此造成了事業(yè)單位內部審計體系的不完善，審計目標不明確。即便是開展內部審計工作，往往是將審計工作的主要精力集中在了事后審計方面，忽視了內部審計工作的前端性，內部審計工作滯后嚴重。
（二）內部審計機構設置不健全，審計獨立性較差
由于重視程度不足，因此一些事業(yè)單位未能設置健全的內部審計機構，內部審計工作的人員配備不足，內部審計工作的力度較差。而且在內部審計工作的具體實施開展過程中，內部審計獨立性不強，容易受到管理體制、人際關系、崗位職責等外部環(huán)境影響，造成了內部審計結果的可信度不高。
（三）事業(yè)單位內部審計范圍窄、技術落后
現(xiàn)階段我國事業(yè)單位的內部審計工作的開展上，重點是集中在了事業(yè)單位的財務合規(guī)性、財務收支情況以及領導責任經(jīng)濟審計等方面，內部審計工作主要是以確認為主，內部審計范圍還不夠廣，未能涵蓋到事業(yè)單位管理工作的各個環(huán)節(jié)。此外，在審計方式上，主要是以人工查賬為主，審計質量很大程度上取決于內部審計工作人員的能力，對于各種信息化的審計手段運用不足，造成了內部審計工作力度薄弱。
三、事業(yè)單位內部審計改進基本方略
（一）準確的定位事業(yè)單位內部審計工作的目標
在事業(yè)單位內部審計工作的定位上，應該明確內部審計工作的開展就是確保事業(yè)單位社會公共服務職能的履行，實現(xiàn)事業(yè)單位組織價值的增加。首先，在審計工作的具體開展過程中，內部審計工作人員應該充分的認識到內部審計并不僅僅是會計核算、財務預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理的審計，同時更重要的是事業(yè)單位公共受托責任的履行與價值的增值。其次，在事業(yè)單位內部審計工作的開展上，應該不斷的拓展內部審計工作的服務領域，在合規(guī)性審計工作的基礎上，逐步拓展績效審計、風險管理審計，為事業(yè)單位的組織管理提供合理的決策支持。
（二）提高事業(yè)單位內部審計的獨立性
獨立性是事業(yè)單位內部審計工作開展的基礎，只有足夠的獨立性才能確保事業(yè)單位的內部審計工作不受干擾的開展，也才能真正發(fā)揮內部審計的功能，確保內部審計目標的實現(xiàn)。提高內部審計工作的獨立性，關鍵是在內部審計機構的設置上合理的進行行政隸屬關系以及報告關系的確定。在事業(yè)單位的內部審計機構設置上，應該將審計部門設置在單位的黨委會下或者是單位的正職領導之下，給予審計部門充分的獨立性與權威性，避免受到其他部門的.干擾，進而確保審計結果的客觀、真實與公允。此外，如果事業(yè)單位的規(guī)模較小，無力抽調人員組建專業(yè)的內部審計機構，則可以選擇內部審計外包的模式，通過聘請專業(yè)的審計師或者是注冊會計師提供審計服務，依靠專業(yè)的審計機構對自身的內部管理進行指導與監(jiān)控。
（三）改進事業(yè)單位的審計方法
在事業(yè)單位審計工作的開展過程中，為了提高審計工作的質量與審計效率，除了采取人工審計以外，應該積極地引入現(xiàn)代化的審計管理模式，特別是配置齊全的審計軟硬件設施，進行信息化的審計工作，利用事業(yè)單位內部的信息化管理系統(tǒng)，將審計工作與各科室業(yè)務部門直接進行對接，獲取第一手的信息資料數(shù)據(jù)，并依托信息平臺進行對接審計，這樣既可以確保審計工作覆蓋各項工作的全過程，同時也可以確保審計結果的真實可靠。此外，在審計方法的選擇運用上，應當綜合選用適當?shù)姆治鲂詮秃艘约皟炔繉徲嫵闃蛹夹g，提高內部審計工作質量。
（四）提高審計結果的利用率
真正實現(xiàn)內部審計工作規(guī)范事業(yè)單位內部管理的作用，必須充分全面的利用審計結果，也就是將內部審計報告全面的運用到事業(yè)單位的內部管理過程中。實現(xiàn)結果的利用要求在事業(yè)單位內部審計過程中，必須確保內部審計報告的質量，尤其是能夠全面、充分的反映事業(yè)單位內部存在的問題。此外，還應該形成合理的內部審計結果回饋機制，與單位內的被審計對象做好溝通反饋，詳細了解問題產(chǎn)生的原因，這樣既可以為改進審計工作提供合理的意見建議，同時也能夠督促相關責任部門及時進行工作的整改。
四、結語
國家對于事業(yè)單位的建設管理越來越重視，管理要求也不斷提高。事業(yè)單位應該抓住事業(yè)單位體制改革的機遇，完善自身內部審計管理體系，提高審計獨立性和權威性，及時總結糾正內部控制管理中的各項問題，推動事業(yè)單位管理水平的不斷提高。
審計論文10
目前教學中對審計軟件的應用研究還有待進一步深入，尤其需要研究將國外典型通用審計軟件引入到當前的計算機輔助審計實踐教學中。這是因為伴隨全球化的發(fā)展進程，社會對國際化審計人才的需求與日俱增，使得計算機輔助審計教學中必須加大對國外主流通用審計軟件的應用。
通用審計軟件現(xiàn)狀分析
1審計軟件的類別
審計軟件是為了采集和處理被審計單位的電子數(shù)據(jù)而設計的計算機審計程序，包括從被審計單位的數(shù)據(jù)庫中采集電子數(shù)據(jù)，按審計要求對被審計單位的數(shù)據(jù)進行加工，以及按審計人員的需求輸出審計信息。審計軟件可以幫助審計人員有效提高審計效率、提升審計覆蓋率、加強審計獨立性。審計軟件按其適用范圍可劃分為通用審計軟件和專用審計軟件。通用審計軟件（GeneralizedAuditSoftware，GAS）是指按經(jīng)濟業(yè)務的共性而設計的，與大多數(shù)用戶的計算機系統(tǒng)兼容，具有強大審計功能的計算機程序。它具有良好的通用性，能夠將被審計單位多種數(shù)據(jù)格式進行轉換、查詢、匯總、復核、分類等處理，相對容易使用，因此是審計人員使用較為廣泛的審計軟件。專用審計軟件是專門為某一特定的審計任務而設計和開發(fā)的專用軟件。其適用范圍較窄并且需專門的審計軟件開發(fā)專家進行開發(fā)，使用成本較高，應用較少。
2通用審計軟件應用
20xx年8月的《內部審計師（InternalAuditor）》雜志發(fā)布IIA對全球138個組織關于審計軟件的調查報告。報告顯示，就全球范圍來看，審計軟件在數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)采集、舞弊偵測、持續(xù)監(jiān)控等領域有廣泛應用，其中，數(shù)據(jù)分析軟件仍是使用最廣泛的工具，約3／4的受調查者使用ACL、IDEA等審計軟件［5］。國外常見的通用審計軟件還有Galileo、AutoAuditforWindows、TeamMate、Compass、QPL等。總的'來說，國外審計軟件的專業(yè)化程度高，集成性、可擴展性好，能從單個用戶和部門團隊擴展到企業(yè)級解決方案，在關注基于數(shù)據(jù)的審計分析和業(yè)務保障分析的同時，關注風險及控制，提供及時、持續(xù)的監(jiān)控和保障。目前我國的信息化進程進展順利，已基本完成了數(shù)據(jù)大集中，為集中管理和科學運營奠定了基礎，我國也開發(fā)和應用了一批審計軟件，例如：現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）、審計之星、用友審易、中普審計、通審20xx等。這些軟件在我國審計信息化發(fā)展過程中也起了很大的推動作用。但是，總體來說，我國審計軟件關注具體的技術與業(yè)務，其規(guī)范性、通用性存在不足，系統(tǒng)的、可操作性強的、能被審計實務界普遍接受的、規(guī)范的審計軟件還很少。
3國內外典型通用審計軟件
國外審計軟件的研制與開發(fā)始于20世紀60年代中期，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，審計軟件不斷完善，目前國外審計軟件往往具有強大的數(shù)據(jù)存取、訪問和報告功能，并且適用面廣、易學易用，所以在很多國家得到了廣泛的應用，其中最常用的有ACL、IDEA等。在我國，審計軟件的開發(fā)和使用則是近20幾年的事，現(xiàn)有審計軟件的功能相對來說比較簡單，雖具有一定的數(shù)據(jù)訪問功能，可以執(zhí)行一些常用的審計程序，如審計抽樣、工作底稿的編制等，但是其數(shù)據(jù)綜合分析功能較國外流行的審計軟件仍有很大的差距。現(xiàn)階段，在政府審計和企事業(yè)單位中應用最多的通用審計軟件是AO。ACL（AuditCommandLanguage）是加拿大ACL公司開發(fā)的面向大中型企業(yè)的審計軟件，尤其適用于金融、電信、保險等行業(yè)海量數(shù)據(jù)分析。它具有海量數(shù)據(jù)處理能力、兼容各種類型數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析能力強、能進行持續(xù)監(jiān)控等特點。IDEA（InteractiveDataExtractionandAnalysis）是由加拿大的CaseWare公司開發(fā)的數(shù)據(jù)審計軟件，具有強大的數(shù)據(jù)兼容處理與分析能力。AO（AuditorOffice）即現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，是“金審工程”的重要成果之一，是用于在現(xiàn)場環(huán)境對電子數(shù)據(jù)進行審計的操作平臺。近年來，審計署與國家各級審計機關都在廣泛應用AO，當前的最新版本是AO20xx版。
計算機輔助審計實驗教學中審計軟件的選擇
1審計軟件的選擇原則
由于授課課時、教學資源等方面的限制，出于效益效率的考慮，審計實驗教學中不可能、也無必要面面俱到地應用多個審計軟件，而是往往僅選擇一個審計軟件或者以一個審計軟件為主而另一個審計軟件為輔，所以，一般應選擇具有較好的代表性、較強的通用性的審計軟件，從而使學生“一通百通”，將來能夠迅速使用其他審計軟件。與專用審計軟件相比，通用審計軟件的應用較廣、成本較低，因此，計算機輔助審計實驗教學中選擇通用審計軟件便是自然而然的。同為通用審計軟件，不同軟件的通用性仍有一定程度的差異。相關影響和評價因素包括：數(shù)據(jù)類型的兼容性、數(shù)據(jù)采集方式的多樣性、數(shù)據(jù)分析模型的可擴展性、數(shù)據(jù)處理吞吐量以及市場占有率等。盡可能選擇國際知名的通用審計軟件，注重向學生介紹計算機輔助審計的前沿理論、工具與方法。面對國際市場與競爭，新時期的高校要培養(yǎng)國際化專業(yè)人才，在審計軟件方面就必須讓學生掌握國際上先進的、有代表性的通用審計軟件，尤其是廣泛應用于跨國公司、行業(yè)巨頭和國外知名高校相關課程中的通用審計軟件，而非僅僅滿足于了解和應用國內審計軟件。在國際內部審計協(xié)會（IIA）組織的年度審計軟件調查中，ACL連續(xù)數(shù)年都被評選為數(shù)據(jù)采集、欺詐檢測和預防、持續(xù)監(jiān)控的首選專業(yè)審計軟件。如選用國際著名審計軟件ACL，該軟件的客戶涵蓋了世界500強中的2／3、財富500強中的85％、四大國際會計事務所，以及數(shù)以百計的國家地區(qū)、州省和地方政府機構，歐美眾多高校紛紛將該審計軟件應用到審計教學中。讓我國審計專業(yè)的學生、特別是ACCA（theAssociationofCharteredCertifiedAccountants，英國特許公認會計師公會）的學生學習國際審計軟件，將進一步提升其能力，開闊其視野，為將來參與國際競爭做好準備。
2審計軟件的比較
如前所述，國內外比較有代表性的通用審計軟件有ACL、IDEA和AO。陳偉（20xx）比較了AO20xx和IDEA20xx的功能，WeidenmierM．L．與HerronT．L．（20xx）［5］比較了ACL和IDEA的功能。在此基礎上，本文進一步綜合比較了ACL9．0、IDEA20xx和AO20xx的功能、性能、兼容性等，如表1所示。
審計實驗模塊的設計
考慮通用性和國際趨同原則，根據(jù)表1的比較，本文選擇ACL進行計算機輔助審計的實驗教學，并設計系列審計實驗模塊，如表2所示。本文所設計的各模塊主要是沿著“數(shù)據(jù)獲取—數(shù)據(jù)驗證—數(shù)據(jù)分析”這一主線，兼顧計算機輔助審計的其他功能。同時，本文將各實驗模塊分為基礎模塊、重點模塊和綜合提高模塊，并給出模塊剪裁建議，可視具體教學情況進行剪裁調整。因為ACL本身所具有的良好通用性和先進性，加之表2中設計的實驗模塊不涉及過多的軟件操作細節(jié)，所以，基于ACL的審計實驗模塊可以方便地適用于其他通用審計軟件。
結語
計算機輔助審計教學不僅要讓學生學習計算機審計的基本理論，還要掌握典型的通用審計軟件如ACL的應用，以完成數(shù)據(jù)的采集和分析。本文設計的各實驗模塊，既可以使學生加深對計算機輔助審計理論知識的理解，又可以使學生掌握計算機輔助審計的整個流程，并能應用通用審計軟件開展計算機輔助審計項目。在有條件的情況下，還可以讓學生了解其他類型的審計軟件。通過一系列的實驗教學，培養(yǎng)學生的動手能力、分析問題和解決問題的能力，以及國際化的視野與素養(yǎng)，從而培養(yǎng)適應信息化、國際化發(fā)展的高質量專業(yè)人才。
審計論文11
積極探索經(jīng)濟效益審計,既是形勢發(fā)展對審計工作提出的新的要求,也是審計發(fā)展的必然趨勢和我國審計與國際接軌的需求。究竟如何開展經(jīng)濟效益審計是經(jīng)濟學界多年來從理論到實踐一直在探討的問題。下面筆者就經(jīng)濟效益審計問題談一下自己的見解。
一、經(jīng)濟效益審計的含義
經(jīng)濟效益審計是獨立的審計機關或審計人員,利用專門的審計方法,根據(jù)一定的審計標準,對被審計單位的業(yè)務活動和管理活動進行審查,評價其人力、物力、財力利用的合理性、有效性和效益性,提出審計建議,促進被審計單位提高經(jīng)濟效益的一種活動。經(jīng)濟效益審計的目的是通過對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性作出評價,促其提高經(jīng)濟效益。
二、經(jīng)濟效益審計與其他審計的區(qū)別
(一)目的不同。效益審計注重評價經(jīng)濟活動的效益性,主要審查是否全部開發(fā)利用了提高經(jīng)濟效益的途徑,從而提出審計建議及措施。其他審計的目的則是通過對被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性的審查,促使被審計單位維護國家的財經(jīng)法紀,加強管理,提高經(jīng)濟效益。
(二)審計內容不同。效益審計內容包括審查生產(chǎn)力各要素的開發(fā)和利用情況;審查和評價企業(yè)的管理素質和水平。其他審計的內容主要是被審計單位在財務收支方面有無違反國家財經(jīng)法紀的行為;被審計單位的會計信息是否真實,賬務處理是否合法合規(guī);通過對各種財務指標的分析,正確評價經(jīng)濟活動的效益性;指出被審計單位存在的問題,提出改進建議和意見,對單位違紀違規(guī)行為按規(guī)定作出處罰的決定。從廣義上看,效益審計涵括了財務審計的內容,在審計實踐中,很多審計部門均是從財務審計入手的。
(三)審計原則不同。效益審計的評價原則一般有三條:一是堅持宏觀經(jīng)濟效益指導微觀經(jīng)濟效益;二是堅持當前效益與長遠效益的統(tǒng)一;三是堅持經(jīng)濟效益與非經(jīng)濟效益相結合。而其他審計的評價原則主要有兩條:一是依法審計;二是客觀公正。這兩條原則實質上反映的是經(jīng)濟活動的真實性和合法性。
(四)效益審計和其他審計在方法上各有側重。如財政財務收支審計,審計的重點集中在各種收入項目和成本費用以及留存收益的真實性、合法性的審查上,一般用盤點法、核對法、對比法;而效益審計除采用財務審計的一般方法外,還要根據(jù)需要適當?shù)剡\用一些現(xiàn)代的管理方法,如分析法、量本利分析法、凈值法、價值工程法,等等。
三、開展經(jīng)濟效益審計的意義
(一)開展效益審計是當前經(jīng)濟發(fā)展的需要,能促進提高經(jīng)濟增長質量和效益,有利于企業(yè)長遠發(fā)展。開展效益審計,通過對企業(yè)管理效能和經(jīng)濟決策的評審以及對企業(yè)基本經(jīng)濟活動流程的審查,完善經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),樹立科學管理意識,提高經(jīng)濟效益。
(二)開展效益審計可全面發(fā)揮內部審計的職能。經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟控制是內部審計的三大職能。多年來,內部審計人員運用傳統(tǒng)的財務審計手段,查錯糾弊,嚴法紀,促管理,充分發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟控制的職能,贏得了“經(jīng)濟衛(wèi)士”的稱號。隨著改革的深入,企業(yè)對內部審計的期望越來越高,企業(yè)管理者不僅重視查出的問題,而且更關心今后如何規(guī)范,這就要求審計人員不僅能診斷而且會治療。而要做到對癥下藥,就必須對企業(yè)經(jīng)營情況有一個客觀公正的評價,所以內部審計不能僅僅局限于財務收支審計,而應擴展到企業(yè)管理的各個方面;不應只重視事后審計,而應擴展到事前審計、事中審計。深入開展經(jīng)濟效益審計,延伸了審計范圍,拓展了審計領域,完善了內部審計的內容。
(三)經(jīng)濟效益審計是內審部門與被審計單位的最佳結合點,有利于審計工作的深入開展。多年來,由于隔閡很多,審計人員往往無法了解企業(yè)的一些真實情況,審計質量也因此受到影響。經(jīng)濟效益審計是一種建設性審計,與被審計單位的追求目標是一致的,能得到被審計單位的配合。
四、經(jīng)濟效益審計實施方法
(一)系統(tǒng)分析法。系統(tǒng)分析是一種組織管理分析的方法,需要用到多種學科的內容和方法,包括系統(tǒng)信息論、控制論和系統(tǒng)工程等學科涉及到的分析方法。其特點是分析規(guī)模龐大,涉及因素眾多。適用于結構復雜,目標多樣,功能綜合、模糊性大和承受的風險大等系統(tǒng)工程的分析。由于經(jīng)濟效益審計具有全面性、統(tǒng)一性和科學性的特點,進行經(jīng)濟效益審計過程中,必須把宏觀經(jīng)濟效益和微觀經(jīng)濟效益有機結合起來。因此,利用系統(tǒng)分析方法進行經(jīng)濟效益審計必須注意整體性、相關性、最優(yōu)性、綜合性和實踐性。在對被審計單位全面經(jīng)濟效益或經(jīng)濟效益某一方面進行事前或事后審計時,要應用各種專門方法,在審計目標確定、審計對象測試、效益因素分析、系統(tǒng)項目(組織、管理和技術等方面的建議與措施),審計報告與結論編寫等一系列審計環(huán)節(jié)中對審計事項進行全面綜合和系統(tǒng)的分析評價。
(二)數(shù)量分析法。考核經(jīng)濟效益指標的完成情況是經(jīng)濟效益審計的重要內容,而經(jīng)濟效益的指標大多數(shù)是數(shù)量分析的指標。因此,在進行效益審計時,必須廣泛采用數(shù)量分析方法。運用數(shù)量分析方法進行效益審計時必須做到以下兩點:一是定量分析與定性分析的有機結合;二是靜態(tài)分析與動態(tài)分析的有機統(tǒng)一。
(三)現(xiàn)代管理數(shù)學法。經(jīng)濟效益審計要實行事前和事后審計的有機統(tǒng)一,就要更多運用現(xiàn)代管理數(shù)學法,對經(jīng)濟活動中的各個因素進行科學的分析評價,用較為準確和科學的信息資料幫助被審計單位改善經(jīng)營管理,并輔助企業(yè)的決策,提高經(jīng)營決策、投資決策的科學性和準確性,同時為被審計單位提供各種科學的計算方法、管理方法以及有關的管理模型,以便對企業(yè)的經(jīng)營管理進行有效地控制,最終達到提高經(jīng)濟效益的.目的。
(四)人的行為分析法。人的行為對經(jīng)濟效益影響很大。充分調動和發(fā)揮廣大職工的積極性和創(chuàng)造性,改善經(jīng)營管理,是提高經(jīng)濟效益的重要途徑。生產(chǎn)活動只有通過生產(chǎn)資料與勞動力相結合才能完成,經(jīng)濟效益審計要從中國特點和現(xiàn)實出發(fā),在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中,研究分析干部和職工在兩個文明建設和經(jīng)營管理中的地位和作用,并通過人的行為的有效性尋求提高經(jīng)濟效益的途徑和措施。
五、提高經(jīng)濟效益的措施
(一)抓重點,分清主次,處理好財務收支審計與經(jīng)濟效益審計的關系。真實性、完整性是經(jīng)濟效益審計的前提、基礎,把真實性搞清楚了進而檢查其合法性,評價其效益性。
(二)提高審計人員素質,優(yōu)化審計隊伍結構。經(jīng)濟效益審計是一種全面的審計,需要運用先進的系統(tǒng)分析方法,需要運用多學科的專業(yè)知識,對我們來說是個新的挑戰(zhàn)。目前,我們審計隊伍大部分是財務人員,人員結構單一,這也從根本上限制了這一審計業(yè)務的應用推廣。所以,必須充實、優(yōu)化審計隊伍,同時審計人員也要加強業(yè)務學習,更新知識,拓寬知識面,增強綜合分析和解決問題的能力。
(三)盡快建立完備的經(jīng)濟評價指標體系。經(jīng)濟評價指標是標準、是尺度,由于企業(yè)的特殊性,行業(yè)的一些評價指標不可能完全適合本企業(yè),目前一些企業(yè)缺乏積累,沒有一套完備的適合本企業(yè)實際情況的經(jīng)濟評價指標體系。科學的評價企業(yè)的經(jīng)營狀況有一定難度,所以盡快建立適合本企業(yè)的經(jīng)濟評價指標體系十分重要。
審計論文12
現(xiàn)如今，在中小學教育方面雖然倡導的是素質教育，但是大多數(shù)中小學校為了完成升學率的指標只是一味地看重學生的成績而并沒有真正關注學生的能力。眾所周知，英語是一門語言，學生需要達到的是靈活運用。在應試教育的背景下學生往往獲得的是詞匯量的大幅增長以及英語語法的熟練掌握，而對于學生來說最需培養(yǎng)的表達能力卻沒有引起中小學英語教師的重視。另外，中小學生年齡較小，其思維能力以及理解能力都沒有發(fā)育成熟。如何才能調動中小學生學習英語的積極性，確保英語課堂教學的有效性是目前中小學英語教育急需解決的問題。為此，本文提出了如下幾點措施：
1. 注重課堂管理
教師的行為舉止通常會被大多數(shù)學生所模仿。教師的言行往往對一個學生行為習慣的養(yǎng)成具有關鍵作用。為此，中小學英語教師首先需要對其課堂進行管理，盡可能使課堂變得生動活潑起來。為了達到這一目標，中小學英語教師需要養(yǎng)成嚴謹治學的習慣，提高其專業(yè)教學水平。只有專業(yè)水平提高了才能從根本上獲得學生的信服。除此之外，教師應當采取有效的措施與學生打成一片，溝通每位學生的學習習慣，促使每位學生都能獲得良好的發(fā)展。
2. 精心設計教學課件
課堂教學過程是培養(yǎng)學生能力的核心過程。因此，中小學英語教師要想達到良好的教學效果必須盡可能地保證課堂教學的有效性。教師在設計教學課件時應當以教材為第一參考標準，對于教學中存在的重難點要有的放矢的逐步講解。另外，在課堂上要懂得如何引導學生參與思考而不是一味地只是接受教師授予的知識點。在教學課件設計上要盡可能地具有一定的趣味性，以吸引學生的注意力，調動學生自主參與到教學活動中。總而言之，中小學生自身所具有的特性使得教師不能不深入思考教學課件設計的內容。另外，傳統(tǒng)的英語測試主要是為了檢測學生對于英語語法以及詞匯量的掌握程度，然而，這種測試方式無法準確的衡量出學生的英語表達能力。因此，中小學英語教師應當打破這種傳統(tǒng)的.測試內容，以檢驗并提升學生的英文表達能力為主要目標。
3. 教學流程的創(chuàng)新
3.1營造生動活潑的教學課堂
一般情況下，學生在學習英語詞匯時會感到枯燥乏味，以死記硬背的形式記憶的英語詞匯很容易被忘卻。而且，大量陌生的英語詞匯會帶給學生無限的壓力。為此，中小學英語教師應當盡可能地營造出生動活潑的教學課堂，讓學生能夠在快樂中學習。例如，教師在講解英語語法時可以設計成對話的形式，讓學生不僅能夠學習基本的知識點，更重要的是學會如何運用英語知識。教學課堂的有效性是提升學生能力的重要措施。
3.2調動學生的積極性
中小學生的性格特點就是活潑、好動、思維能力敏捷，但是注意力不夠。一個枯燥乏味的英語課堂很容易造成學生分心，無法融入到教師的講解過程中。因此，中小學英語教師應當盡可能地發(fā)揮學生的主體作用，引導學生盡可能地參與到教學過程中。例如，教師可以將知識點編制成口訣、歌謠等，調動學生的積極性。學生的參與可以使得學生學習的內容更加地深刻，除此之外，教師還可以將英語詞匯融合在游戲過程中，讓學習在玩游戲的過程中自覺地發(fā)揮主觀能動性，將所學的詞匯連貫成一個系統(tǒng)的知識鏈。
3.3強化學生之間的合作競爭關系
中小學生的團隊意識比較強，為了能夠充分地調動中小學生學習英語的積極性應當盡可能地加強中小學生之間的合作競爭關系。英語作為一門新的語言，學習氛圍的營造是促使學生掌握這門語言的關鍵所在。一個枯燥的課堂環(huán)境很容易造成學生喪失學習英語的積極性。為此，中小學英語教師應當適當?shù)呐e辦一些英語活動，例如，英語知識的系列講座、小組演講等。通過舉辦的一些英語活動加深學生學習英語知識點的印象，同時提升學生的團隊協(xié)作能力。
4. 發(fā)揮學生的主體作用
在課堂教學過程中，教師應當起到引導學生積極思考的作用，而學生作為課堂教學的主體不能只是單純地聽授課教師的講解。中小學英語教師尤為不能使用填鴨式的教學方法，而應當采取有效的措施引導學生參與到教學過程中。在課下還應當積極收集學生對于英語教學過程提出的意見。總之，中小學英語教師要懂得發(fā)揮學生的主體作用，讓他們能夠在愉悅的環(huán)境中學習英語。
5. 結論
綜上所述，中小學英語教師應該打破固有的教學模式，積極引進新的教學理念，以創(chuàng)造生動活潑的課堂氛圍為目的，引導中小學生發(fā)揮其主觀能動性，進而有效地提升中小學英語課程的有效性，從根本上提升中小學生的英語能力。
審計論文13
隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內部審計作為企業(yè)內部的一種約束和監(jiān)督機制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中防范舞弊、降低風險、加強管理、提高效益、增加企業(yè)價值的重要工具。但同時，由于在審計活動中，審計風險客觀存在，并始終貫穿著審計工作的全過程，影響了審計質量，因此如何識別、評價、防范和化解審計工作中存在的各項風險已經(jīng)成為亟待解決的問題。
一、內部審計風險的定義
內部審計風險涵義可以表述為：企業(yè)內部審計機構及內部審計人員，在對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行內部審計時，由于財務資料實質上的錯誤、內部控制方面存在缺陷或內部審計人員自身判斷與實際出現(xiàn)偏差以及其它無法預料的、潛在的障礙，在審計結論中提供了不適當?shù)囊庖娫u價，對企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生了負面影響，因此而應承擔的相應的責任和損失。
二、內部審計的重要性
內部審計重要性體現(xiàn)在其可以通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項活動起到自我監(jiān)控和自我促進的作用，具體如下：
(一)自我監(jiān)控作用
1、監(jiān)控經(jīng)營方針和計劃的貫徹
內部審計可通過對被審計單位經(jīng)營方針和計劃的貫徹落實情況進行檢查和評價，確定其是否已達到了預期的目標和要求。
2、監(jiān)控信息的真實、可靠
內部審計可通過對被審計單位提供的各項信息進行檢查和評價，確定其是否真實、正確、及時及相關，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。
3、監(jiān)控受托經(jīng)濟責任的履行
內部審計可查明被審計單位責任人是否真實可靠的完成應負經(jīng)濟責任的各項指標(如利潤、產(chǎn)值等),并對責任人的工作做出正確的評價。
4、監(jiān)控財產(chǎn)的安全與完整
內部審計可通過對被審計單位財產(chǎn)增減結存情況的審核、查詢和盤點，發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，確保財產(chǎn)的安全與完整。
(二)自我促進作用
1、促進自我制約
內部審計可通過對被審計單位來自外部或內部自己制定的制度的執(zhí)行情況進行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題并督促其改正，促進了被審計單位自我約束。
2、促進自我改善
內部審計可通過對被審計單位各層次、各職能部門經(jīng)濟活動的合法性、合理性和效益性，揭露存在問題，并提出進一步改善工作的建議，促進了被審計單位自我改善。
三、內部審計風險形成的原因
內部審計風險成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度、企業(yè)內部控制水平、審計人員的業(yè)務素質及獨立性有關，具體如下：
(一)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜性
隨著企業(yè)經(jīng)營范圍擴大，原有的經(jīng)營領域單一化模式已向多元化經(jīng)營模式發(fā)展，與此同時內部審計資源及審計人員卻沒有相應增加，在其精力和時間有限的情況下，內部審計所承擔的風險增大。
(二)企業(yè)內部控制制度的健全和有效性
企業(yè)內部控制制度是內部審計必須直接面對的.內部環(huán)境，其健全及有效程度會對審計風險產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒有內部控制制度，或者有但內部控制制度執(zhí)行不力，就會導致審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯，從而產(chǎn)生審計風險。
(三)內部審計人員的獨立性
內部審計人員獨立性不強，也是形成審計風險的原因之一。內部審計機構是單位內設機構，客觀上造成其獨立性較差的特點，內審人員執(zhí)法程度直接受單位領導影響，工作質量直接受單位領導制約。有些企業(yè)甚至將內部審計機構與財務部門或紀檢部門合并，大大降低了內部審計機構的獨立性，導致隸屬關系不清、監(jiān)督不力，增加了 審計風險。
四、內部審計風險防范的措施
針對內部審計風險形成原因，內部審計機構可以采取以下防范措施：
(一)加強內部控制方面檢查和評價
在企業(yè)內部控制制 度的健全和有效性方面，內部審計人員應進一步加強對被審計機構或部門內部控制情況的檢查和評價 工作，對于內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應作為審計重點，加派人員，降低審計風險。
(二)全面提高審計人員的素質
在審計人員業(yè)務素質方面，首先應加強審計隊伍建設，制定嚴格的考核標準及任職條件，通過加強內部審計人員 職業(yè)道德 教育，增加其責任感和使命感;其次通過加強對現(xiàn)有審計人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、 組織協(xié)調能力及提高業(yè)務技能素質，降低審計風險。
(三)保證內部審計人員的獨立性和權威性
在內部審計人員獨立性和權威性方面，首先應保證內審部門在機構、人員、工作及經(jīng)費上的獨立性，使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營 管理狀況。可建立內部審計機構隸屬董事會或下設審計委員會的制度，使審計人員避免受到各種干擾，降低審計風險。
五、結束語
內部審計作為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為企業(yè)增加價值和提高企業(yè)的運作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。雖然內部審計風險在內部審計工作中無處不在，但如采取嚴格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內，以確保審計質量，增加企業(yè)價值，提高企業(yè)運作效率。
審計論文14
內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分。實踐證明， 經(jīng)濟越發(fā)展， 審計越重要， 內部審計在企業(yè)乃至經(jīng)濟發(fā)展中具有強大的生命力和不可估量的作用。分析企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及其成因， 探討審計發(fā)展趨勢并探討相應的對策， 對審計理論和實踐都具有十分重要的意義。
一、企業(yè)內部審計質量自我評估的涵義
20××年4月，中國內部審計協(xié)會發(fā)布了《內部審計質量評估辦法（試行）》（以下簡稱：評估辦法）和《中國內部審計質量評估手冊（試行）》。《評估辦法》對內部審計質量自我評估的定義、目標作出了具體說明：“內部審計質量自我評估，是由企業(yè)內部具備職業(yè)勝任能力的人員，以內部審計準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標準，同時參考風險管理、內部控制等方面的法律法規(guī)，對企業(yè)的內部審計工作進行檢查和評價的活動。它的目的是促進內部審計機構和人員遵循內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，提高內部審計工作質量和內部審計人員職業(yè)勝任能力，提升組織內部各個層級對內部審計工作的認可程度和滿意程度，改善內部審計環(huán)境，增強內部審計工作的有效性”。
二、企業(yè)開展內部審計質量自我評估工作的現(xiàn)實意義
（一）可以強化內部審計工作職能，促進內部審計的“加快轉型”
開展內部審計質量自我評估，通過與企業(yè)內部各部門、各層級之間開展深入的交流，將會使內部審計部門更加關注如何增加組織價值、如何改善組織運營等方面的情況。這符合現(xiàn)代企業(yè)對內部審計的訴求，將會促進內部審計向“加強企業(yè)管理、改進生產(chǎn)經(jīng)營、防范外部風險”的方向轉型，從而強化內部審計的工作職能。
（二）可以夯實內部審計各項管理工作，實現(xiàn)內部審計的“科學化與規(guī)范化”
開展內部審計質量自我評估，可以使內部審計機構和內審人員有時間和機會去查擺自身管理工作中存在的缺點和不足，并促使他們在今后的工作中嚴格遵循《內部審計準則》開展各項審計工作。這將會極大提高內部審計的職業(yè)化水平，從而推動內部審計工作向規(guī)范化、科學化的方向邁進，為內部審計向更高水平發(fā)展夯實了基礎。
（三）可以提高內部審計人員的專業(yè)勝任能力，保障內部審計事業(yè)“更好發(fā)展”
通過建立完善的審計人員績效考評體系、有效的競爭激勵機制等多種方式，開展高質量的內部審計質量自我評估，能夠全面、客觀地了解內部審計人員的執(zhí)業(yè)情況，起到提高內部審計人員的能力，激發(fā)審計人員工作興趣與熱情的目的，從而推動內部審計人員不斷增強自身專業(yè)勝任能力。
（四）可以健全內部審計組織機構和運行機制，營造良好的“審計環(huán)境”
內部審計機構在一個企業(yè)中的組織位置和運行機制，反映了其在該企業(yè)中的地位，也反映了其獨立程度和運行效率。企業(yè)的職能部門通過開展內部審計質量自我評估，查明影響內部審計工作質量的.外在因素，進而與企業(yè)高層開展良性的溝通，爭取高管層對內部審計的支持與信任，為內部審計營造良好的審計環(huán)境。
三、企業(yè)內部審計質量自我評估的運用途徑
（一）建立內部審計評估專業(yè)辦公室，建立專業(yè)評估團隊
企業(yè)可以通過組織內部審計、人力資源、企業(yè)管理、風險管控等部門中了解和熟悉內部審計工作的人員，成立內部審計質量評估專業(yè)辦公室。該辦公室，在管理上與其他機構互不隸屬，專門從事內部審計質量評估工作，可以根據(jù)需要，定期開展質量評估工作，滿足評估工作的實際需求。為了進一步發(fā)揮該辦公室的工作職能，還需要建立一支熟悉內部審計準則、擁有評估技能，具有較強職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)評估隊伍。可以聘請具有較高內審質量評估理論水平的專家和擁有豐富內審評估經(jīng)驗的執(zhí)業(yè)人員，對評估團隊進行培訓，使評估人員了解內審質量評估的方式方法，盡快掌握審計質量評估工作的具體程序，為順利完成評估工作打下良好基礎。
（二）制定符合企業(yè)實際的質量自我評估實施細則
為了促進內部審計質量評估工作的程序化、規(guī)范化，確保評估工作的成效性，建議企業(yè)盡快出臺符合本企業(yè)實際情況的質量評估制度辦法。如：頒布企業(yè)內部審計質量評估實施細則，制定企業(yè)內部審計質量評估業(yè)務操作指引，明確質量評估的方式、內容、程序等，細化檢查操作流程，明確評估標準，為下一步內審質量評估工作的順利開展，提供制度支撐。
（三）做好內部審計質量自我評估的組織實施工作
一是要緊密結合內審機構日常的審計項目，定期開展內部審計質量自我評估。將評估工作列入經(jīng)常性、制度性的工作，融入到內部審計管理日常的督查、工作當中去，這一可以起到提高審計質量、規(guī)范審計行為、降低審計風險的目的。
二是要貼近企業(yè)單位的實際情況，重在解決實際問題，不走過場。評審組要在評估過程中，針對發(fā)現(xiàn)的具體問題，要分析原因，提出可行性建議，為下一步的改進提出意見和建議，通過提高審計部門與被審計單位的溝通交流水平，起到了解決問題的目的。
三是自我評估工作要點面結合，突出重點。評審組在評估過程中，既要嚴格按照評估制度的內容要求逐項開展，又要突出評估的重點。評審組要在正式開展評估前，要結合了解的情況，列出影響內部審計質量的因素清單，抓重點，抓關鍵，以點帶面，爭取做到評估一次，見到實效一次。四是要嚴格按照評估制度內容要求開展工作，并形成正式的審計質量評估報告。為了順利的開展自我評估工作，評估組在正式評估前，要按照制定評估方案、明確評估職責、編制評估工作底稿、匯總評估結果、形成評估報告、征求評估單位意見、上報企業(yè)管理層這一工作流程，逐項開展內部審計質量自我評估工作。
審計論文15
摘要：目前，環(huán)境審計研究存在著理論基礎不扎實、標準不確定、目標針對性不強、框架不清晰等問題。本文以生態(tài)閾值理論和穩(wěn)定匹配理論為基礎，構建了環(huán)境審計優(yōu)化策略，以生態(tài)閾值為約束條件，通過環(huán)境審計控制，建立了數(shù)理模型，得出環(huán)境審計優(yōu)化有利于保持生態(tài)系統(tǒng)穩(wěn)定與安全的結論，并提出了環(huán)境審計內涵界定優(yōu)化、內容設計、方法優(yōu)化和審計實踐優(yōu)化等策略。
關鍵詞：生態(tài)閾值；環(huán)境審計；優(yōu)化策略
近年來，空氣、水資源的整治和優(yōu)化、食品安全陸續(xù)成為社會關注的熱點。環(huán)境科學、生物科學在維護環(huán)境、改良系統(tǒng)方面取得了較大的理論和實踐成果，然而生態(tài)系統(tǒng)與人類系統(tǒng)如何通過相互融通、相互促進達到終極可持續(xù)發(fā)展的目標，仍未取得令人矚目的成果。環(huán)境信息公布的真實性和人類在相互利益博弈過程中對環(huán)境影響監(jiān)督機制體系的構建依然不盡完善。如何在維護現(xiàn)有生態(tài)系統(tǒng)和諧狀態(tài)的基礎上，對環(huán)境信息的獲得、披露過程和體系進行合理安排，對環(huán)境問題進行有效監(jiān)管，成為環(huán)境審計研究的重要內容。
一、環(huán)境審計研究現(xiàn)狀及評析
（一）研究現(xiàn)狀
1、環(huán)境審計的內涵界定。
美國環(huán)保局認為，環(huán)境審計是一種延伸的審計過程，主要是審計機關和民間審計按照審計的程序進行審核，并通過信息披露對被審計單位對環(huán)境的影響進行公正的揭示，以便于信息使用者進行判斷。此外，國際內部審計師協(xié)會和國際商學會分別從法律法規(guī)的維護和遵循，以及企業(yè)在追求管理業(yè)績方面對環(huán)境的影響，擴展了環(huán)境審計的內涵。國內學者陳正興等（20xx）提出，環(huán)境審計一方面應對被審計單位合規(guī)性和合法性進行鑒證，另一方面應考慮被審計單位的可持續(xù)發(fā)展。
2、環(huán)境審計主體的探索。
Blacketal.（1998）認為，環(huán)境審計的主體是被審計單位，環(huán)境審計的目的是獲得企業(yè)管理經(jīng)營方面的提升，履行企業(yè)社會責任，實現(xiàn)改善企業(yè)環(huán)境的社會目標。Cahill（20xx）和PhilippeDeMoor（20xx）均認為環(huán)境審計是民間審計機構和政府審計部門對企業(yè)社會責任是否履行到位進行的全方位鑒證和評價的活動，環(huán)境審計屬于外部審計，委托者是社會信息相關利益者，作為披露環(huán)境信息的主要受托者，民間審計和政府審計部門應履行社會公眾賦予的職責，在環(huán)境審計中成為主角。Dixon（20xx）則認為，不應區(qū)分內外部審計主體，應進一步加強內部審計，并要求內部審計人員和外部審計機構合作，共同承擔環(huán)境保護和環(huán)境監(jiān)管的重任。國內研究者更趨向于將環(huán)境審計歸于內部審計和外部審計共同處理的研究思路。陳正興等（20xx）認為環(huán)境審計的主體涉及政府、民間審計機構和企業(yè)內部審計部門，其他學者諸如王鳳等（20xx）則提出了民間審計一家獨大作為環(huán)境審計主體的觀點。
3、環(huán)境審計的理論基礎和實踐研究。
（1）理論基礎。國內外學者提出了以下理論：
第一，可持續(xù)發(fā)展理論。該理論認為，環(huán)境審計的出現(xiàn)、發(fā)展和演化，必須遵循人類社會和自然社會的和諧統(tǒng)一，在人類開啟經(jīng)濟發(fā)展模式時，必須首先考慮環(huán)境的和諧性。只有保護好各種自然資源，才能實現(xiàn)人類的未來持續(xù)發(fā)展。
第二，環(huán)境資源價值論。該理論認為，資源的利用應考慮其再生性和持續(xù)性，不應該按照傳統(tǒng)資源發(fā)展觀念無度地開發(fā)資源，應按照資源特性予以估價，并依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展實際，按照評估結果，合理發(fā)展經(jīng)濟。第三，委托代理理論。該理論認為，自然資源和自然條件只能委托相應的機構代為監(jiān)督和保護。現(xiàn)有的監(jiān)督和保護部門（政府相應的部門和民間監(jiān)督組織）通過接受公眾委托，對不同企事業(yè)單位或者個人進行環(huán)境方面的監(jiān)督和管理，以期獲得對自然資源變化情況和自然狀態(tài)演化的有效觀測和維護，進而形成良好的社會經(jīng)濟發(fā)展秩序。環(huán)境審計處于委托代理的主體地位，屬于受托方，其職責是在接受民眾賦予的公開披露和監(jiān)督權利的基礎上，通過對被審計單位和個人的信息及相應指標的客觀分析，為不同信息需求者和不同部門的監(jiān)管者提供決策依據(jù)、處理證據(jù)等。
（2）環(huán)境審計實踐研究。除了理論上的積極探索，國外還制定了相關的環(huán)境審計標準和法規(guī)政策，以促進不同的企業(yè)、個體遵循標準，從而達到環(huán)境保護的目標。例如建立了ISO14001標準，這為準確反映企業(yè)對社會環(huán)境的貢獻提供了依據(jù)。環(huán)境審計的內容隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展逐步擴展，從最初的財務審計推廣到兼顧社會責任和公眾利益的合規(guī)性審計和績效審計等。近年來，環(huán)境審計拓展了國際合作的道路，建立了水、氣和其他資源共同合作的環(huán)境審計機制，擴大了環(huán)境審計的實施范圍，形成了跨國審計和地區(qū)合作環(huán)境審計等多種國際環(huán)境審計。此外，環(huán)境審計的事前工作逐步在社會實踐中占有重要的地位，“以防為主，防治結合”的思想在環(huán)境審計中起到指導作用。
和環(huán)境審計的內容和框架相比，環(huán)境審計的方法仍有很大的發(fā)展空間，其復雜性和綜合性取決于委托代理的訴求。國內研究者還探討了將投入產(chǎn)出分析的方法、環(huán)境費用效益和社會效益的方法（陳正興，20xx）、環(huán)境成本效益的方法（辛金國，20xx）以及生命周期分析法（李兆東，20xx）等運用于審計的技術方法中，在提高環(huán)境審計的專業(yè)性方面起到了重要的推動作用。
（二）評析
上述研究成果顯示，環(huán)境審計的目標設定、概念界定、框架構建以及內容規(guī)范方面仍然不夠完善，缺乏優(yōu)化的理念，沒有考慮區(qū)域生態(tài)閾值的約束。因此，雖然國內外頒布了諸多法律文件，且有相對的標準，但是環(huán)境審計的具體演化軌跡，以及環(huán)境審計在社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展方面的影響問題仍缺乏研究。以上問題制約了環(huán)境審計研究的深入開展，弱化了環(huán)境審計在社會經(jīng)濟發(fā)展中的作用。為了使環(huán)境審計獲得長足的發(fā)展，必須以生態(tài)閾值約束為前提，通過分析環(huán)境審計所處的不同利益群體，做出最有利于環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的審計策略，才能最大限度地發(fā)揮環(huán)境審計的作用。
二、生態(tài)閾值約束的環(huán)境審計理論基礎再剖析
（一）生態(tài)閾值的基礎理論
環(huán)境學家針對環(huán)境突變，提出了環(huán)境閾值問題。通過對生態(tài)環(huán)境變化、生態(tài)物種消失和破碎化問題的研究，他們發(fā)現(xiàn)其中存在某個臨界點或者臨界區(qū)域，使得生物形態(tài)和環(huán)境發(fā)生了本質變化。進入21世紀以來，各國科學家提出了不同生態(tài)層級的閾值問題，生態(tài)閾值的界定、穩(wěn)定性以及在維護生物多樣性和對自然保護的影響等諸多問題逐漸成為科學研究的熱點。目前與生態(tài)閾值相關的研究成果主要可以劃分為以下幾個方面：
1、概念的界定。目前環(huán)境學家公認的生態(tài)閾值概念是指生態(tài)系統(tǒng)由一種狀態(tài)向另一種狀態(tài)相對快速轉變時，這個狀態(tài)所處的'一個點或范圍。引起這種轉變的驅動力可能是一種或多種關鍵因素在系統(tǒng)中的微小變化。例如，破碎生境中殘留的土著種被剔除，會引起外來物種的入侵，從而發(fā)生植被類型的改變（Bennett和Radford,20xx）。該概念傳達了生物演化與環(huán)境之間微妙的范圍和點集的確切信息，揭示了生物物種的發(fā)展與突變的內涵。
2、表現(xiàn)形式。研究者認為閾值的形式包括點閾值和面閾值。生態(tài)個體的演化和點閾值有密切關系，個體生存環(huán)境的改變使某些生物物種接近于死亡界限，形成了瀕臨滅絕的閾值點。研究者根據(jù)目前的大氣層、水質量和土壤結構等對生物多樣化提出了不同物種的閾值臨界點，并指出應降低生物物種接近閾值點的概率，從而保持現(xiàn)有生物系統(tǒng)的均衡性。
面閾值則和封閉的生態(tài)系統(tǒng)有直接的關系。由于面閾值涉及生態(tài)系統(tǒng)不同物種的區(qū)域適應性，因此，其閾值的變化受到多重因素的非線性影響，呈現(xiàn)出雙曲線的變化趨勢。Muradian（20xx）認為，在某個有穩(wěn)定食物鏈的生態(tài)系統(tǒng)中，系統(tǒng)發(fā)生狀態(tài)轉化，總是通過區(qū)域臨界值來實現(xiàn)的。
3、物種演化閾值界限對生態(tài)系統(tǒng)功能效率的影響。目前的研究者關于生態(tài)閾值界限對生態(tài)系統(tǒng)功能的影響主要基于兩個假說進行了深入分析與研究。
其一，冗余種假說。該假說認為，生態(tài)系統(tǒng)中不同物種在環(huán)境的影響下，會接近或者遠離閾值的區(qū)域或者閾值點。當遠離閾值點時，表現(xiàn)為系統(tǒng)效率的低下，物種冗余程度較高，物種演化程度受到限制；當物種正常進化，無限接近于該閾值且最終超出閾值范圍時，一些物種的存在會受到影響，甚至滅亡。但是依據(jù)達爾文進化論的觀點，系統(tǒng)出現(xiàn)輕微冗余反倒更有利于物種優(yōu)化。
其二，鉚釘假說。該假說認為，每個物種都類似于飛機系統(tǒng)的零件，零件偶爾缺失不會影響系統(tǒng)的正常運行，系統(tǒng)也不會發(fā)生突變，但是隨著缺失數(shù)量的增加，系統(tǒng)會突然崩潰或者發(fā)生本質變化，此時的閾值點為系統(tǒng)缺失程度的界定。
以上兩種假說都關注了系統(tǒng)發(fā)生變化的區(qū)域和點，但是相關學者認為，目前的研究更加注重區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)的演變特征，對于閾值區(qū)域還難以獲得精確值。
生態(tài)閾值的深入研究對環(huán)境審計的內容、框架、審計方法的選擇有基礎性影響，按照生態(tài)系統(tǒng)閾值區(qū)域或者物種閾值點，實現(xiàn)其在環(huán)境審計構建、發(fā)展和演化方面的積極作用，有助于維護地區(qū)生態(tài)的安全、穩(wěn)定。
（二）基于生態(tài)閾值的環(huán)境審計理論依據(jù)探索
現(xiàn)有的生態(tài)閾值理論從自然生態(tài)系統(tǒng)的角度對物種的復雜度的保持性進行了分析和判別，但是，現(xiàn)有的社會系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)互相影響，人的主觀能動性能夠在觀測、監(jiān)管環(huán)境方面起到維護和保持的重要作用。自然系統(tǒng)的閾值不僅是一種被動的物種演化的區(qū)域，更是可持續(xù)發(fā)展主動調整和維持的一種依據(jù)。作為監(jiān)督和反映環(huán)境的重要工具，環(huán)境審計不但兼顧著社會經(jīng)濟利益帕累托改善的重任，更應考慮保持生態(tài)系統(tǒng)的良性演化。因此，遵循自然環(huán)境生態(tài)閾值理論，同時考慮企業(yè)產(chǎn)業(yè)安排，并進行兩者的合理統(tǒng)籌規(guī)劃，成為建立環(huán)境審計理論的依據(jù)。
1、生態(tài)閾值的社會化衍生對環(huán)境審計發(fā)展的影響。前已述及，生態(tài)多樣化系統(tǒng)中個體物種存在著點閾值，群體物種之間在共同作用下存在著閾值區(qū)域，同時，適度冗余種假說和鉚釘假說說明了生態(tài)系統(tǒng)處于一個適度超閾值區(qū)間能夠促進系統(tǒng)的健康發(fā)展。人類社會在逐步繁榮的過程中，會不斷自主改變自然環(huán)境的閾值界限。
生態(tài)閾值的社會化拓展要求人類在實施自身計劃前，觀測和探索自然界系統(tǒng)較適合的運行軌跡，限于人類認知的不完全性，以及利益追求的有限理性的錨定慣性，環(huán)境審計在建立其概念基礎、工作內容和審計實施方法等研究體系時，應尋求環(huán)境部門的幫助，了解本區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)的合理軌跡和閾值范圍，再結合審計工作的基本程序，建立符合生態(tài)系統(tǒng)健康發(fā)展的閾值標準，制定適合區(qū)域社會經(jīng)濟和自然環(huán)境特點的環(huán)境審計政策法規(guī)和具有一定參照價值的內部審計規(guī)范。將生態(tài)閾值的范圍從自然系統(tǒng)引入社會經(jīng)濟發(fā)展體系，使得人類在社會經(jīng)濟發(fā)展中更為充分地考慮經(jīng)濟活動對自然生態(tài)系統(tǒng)的影響，更加主動地掌控自然環(huán)境在人類社會發(fā)展中的演化規(guī)律，實現(xiàn)自然環(huán)境和人文社會的和諧發(fā)展。
2、穩(wěn)定匹配理論在環(huán)境審計優(yōu)化執(zhí)行中的啟示作用。生態(tài)閾值理論的提出和拓展為環(huán)境審計的發(fā)展提供了基礎條件，實現(xiàn)環(huán)境審計的優(yōu)化執(zhí)行，則需要考慮自然系統(tǒng)和人文社會之間的協(xié)調和均衡問題。現(xiàn)有的環(huán)境審計研究中，執(zhí)行程序的設計和安排往往不夠匹配，規(guī)范化程序只適合宏觀方面的政策發(fā)布，具體程序的實施必須有針對性。為了獲得局部最佳的審計效果，必須按照自然環(huán)境和區(qū)域社會經(jīng)濟發(fā)展的特點，結合審計方法，制定保護和維持自然環(huán)境和社會經(jīng)濟均衡發(fā)展的審計評價體系和措施。穩(wěn)定匹配理論認為，事物之間按照恰當?shù)牟┺囊?guī)則，總能找到匹配的路徑，這種均衡的思想為環(huán)境審計的設計、執(zhí)行和評價提供了有益啟示。根據(jù)不同區(qū)域的自然環(huán)境特征和社會經(jīng)濟發(fā)展水平，在進行具體項目的審計時，可以找到適合的路徑。穩(wěn)定匹配理論的合理使用使利益雙方在達成合作意向的情況下，通過對自然閾值的共同認知，形成環(huán)境審計實施的一致意見，最終提高了環(huán)境審計質量，揭示出真實的環(huán)境審計信息。
三、環(huán)境審計在生態(tài)閾值約束下對種群影響的數(shù)理分析
上述對環(huán)境審計的約束條件和實現(xiàn)路徑的描述，旨在說明環(huán)境審計能夠在維護環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展方面起到有益的補充作用，實現(xiàn)人類經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境控制目標。由于環(huán)境審計涉及自然環(huán)境狀態(tài)和人為的控制，因此在進行優(yōu)化控制時，兩者產(chǎn)生的收益和成本都應綜合反映。
假設自然閾值狀態(tài)的初始單位值為S,環(huán)境審計優(yōu)化的初始單位值為Y,P1為單位自然系統(tǒng)毛增長，P2為環(huán)境審計單位毛增長。系統(tǒng)中不同種群會因為其他種群的入侵而出現(xiàn)容量的相互制約，不同種類的種群增長都會造成整體種群的數(shù)量下降。為了簡便起見，假設系統(tǒng)中有兩個種群。
1、研究假定和變量定義。①系統(tǒng)的兩個種群中，種群A數(shù)量為x1,種群B數(shù)量為x2.②自然情況下，種群A增長1個單位，種群B減少m單位；種群B增長1個單位，則種群A減少n單位。假定環(huán)境審計能夠根據(jù)閾值的情況，通過和其他部門的配合，種群A和B都會降低減少的比例，假設減少的比例分別為k1和k2.③假定為降低種群減少的數(shù)量，自然維護成本和環(huán)境審計控制成本分別為w1和w2,凈收益為B.④上述自然系統(tǒng)為區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)，且人類系統(tǒng)也屬于區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)的一部分。
2、研究模型設置和分析。根據(jù)上述研究假定，本文認為，可以將考慮了自然生態(tài)閾值的環(huán)境審計優(yōu)化過程看成區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)利益最大化問題，為此設置以下模型：
對上述公式進行最優(yōu)化求導，分別得出以下導數(shù)式：
依據(jù)二階導數(shù)最大值測試，以上為該生態(tài)系統(tǒng)的最大值。因此，生態(tài)閾值約束下，考慮了環(huán)境審計控制的最佳種群形式是存在的。這說明在一定閾值情況下，環(huán)境審計的控制能夠實現(xiàn)區(qū)域內種群變化的最優(yōu)狀態(tài)。
上述模型顯示，在互為限制的情況下，不同種群的數(shù)量和規(guī)模均受到初始資源系統(tǒng)和另一個種群數(shù)量增加的影響，同時，自然系統(tǒng)和初始審計系統(tǒng)均會產(chǎn)生一定的維護成本。上述模型中，種群A和種群B的增長均會在一個閾值范圍內受到人為系統(tǒng)的干預。由此可見，在測定了區(qū)域系統(tǒng)的生態(tài)閾值后，社會制度能夠通過契約締結和遵守，維護符合自然發(fā)展規(guī)律的生態(tài)系統(tǒng)。
四、基于生態(tài)閾值的環(huán)境審計策略建議
前述模型表明，考慮了生態(tài)閾值后，環(huán)境審計在區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)控制中有優(yōu)化作用。為了達到上述優(yōu)化目標，必須從環(huán)境審計的內涵界定、內容設計和方法選擇等方面進行全方位的策略優(yōu)化。
（一）環(huán)境審計的內涵優(yōu)化建議
和前述的研究內涵不同，本文認為，環(huán)境審計必須兼顧環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展、企業(yè)社會責任與經(jīng)濟利益相結合的原則。在對環(huán)境審計進行界定時，首先，應從國家的宏觀層面對區(qū)域范圍內的環(huán)境問題進行全面分析，以獲得區(qū)域環(huán)境的生態(tài)閾值，并在此基礎上，制定環(huán)境審計的基礎目標和指導意見；然后，在國家政策的基礎上，結合區(qū)域環(huán)境的實際情況，設定區(qū)域環(huán)境的控制重點，如治理水資源或者是空氣質量的改善等，并通過產(chǎn)業(yè)發(fā)展和轉型狀況，制定地區(qū)合規(guī)性環(huán)境審計的主要目標和績效環(huán)境審計的主要方向等；最后，按照企業(yè)自身的特點和隸屬關系，確認企業(yè)進行外部審計和內部審計的重點，交由不同部門和主體分別完成，并建立目標責任制，以督促區(qū)域目標的實現(xiàn)。
（二）環(huán)境審計內容的設計策略
前已論及，環(huán)境審計既不同于社會審計，又有別于內部審計，從企業(yè)自身業(yè)績分析，環(huán)境審計不僅應重視自身經(jīng)濟利益，更需肩負社會責任，為社會經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮重要作用。因此，環(huán)境審計除了按照傳統(tǒng)審計的要求設置內容，還必須依據(jù)區(qū)域環(huán)境的特點，因地制宜地制定出符合企業(yè)所在區(qū)域實際的審計內容，根據(jù)地區(qū)環(huán)境保護及可持續(xù)發(fā)展的要求和內容對相應的影響環(huán)境的重點企業(yè)進行定期的外部審計和環(huán)境信息披露的監(jiān)督，以促使本地的生態(tài)閾值不被輕易破壞，保持區(qū)域環(huán)境的均衡和穩(wěn)定性，這有助于實現(xiàn)經(jīng)濟社會環(huán)境的穩(wěn)定、和諧。
除了進行有針對性的外部審計，還要幫助企業(yè)建立綠色工作機制，提升資源全過程的使用率，加強廢棄物、殘留物安全處理。在實施上述工作后，由企業(yè)內部審計部門會同技術部門對上述工作取得的效果進行合理評估，不僅要考慮經(jīng)濟效益，更應考查其在改善空氣質量、水資源質量以及土壤改良方面取得的效果。除此之外，政府環(huán)境部門也應會同政府審計部門對那些對本地環(huán)境影響較大的部門進行不定期專項審計以及合規(guī)性與合法性審計，全面獲得環(huán)境變化的數(shù)據(jù)和環(huán)境改善的效果變化等。
（三）環(huán)境審計的技術方法優(yōu)化
傳統(tǒng)的審計方法主要包括符合性的鑒證和評價、實質性測試的分析和判別，判別的依據(jù)來自會計準則和相關的法律法規(guī)制度。學者們針對環(huán)境審計的多學科交叉性的特征，提出了諸如環(huán)境成本效益分析等經(jīng)濟學方法。筆者認為，環(huán)境審計應通過被公眾認可的合理方法提供確切的環(huán)境變化情況，滿足各方面決策者和需求者對信息可靠性的需求。
因此，應依據(jù)區(qū)域生態(tài)閾值的實際，將生態(tài)系統(tǒng)評價方法作為環(huán)境審計的評價標準，首先，對環(huán)境審計實施產(chǎn)生的成本和效益與生態(tài)系統(tǒng)評價方法進行最優(yōu)測試；然后，建立不同產(chǎn)業(yè)在一定時間內可持續(xù)發(fā)展的生產(chǎn)安排規(guī)劃和環(huán)境指標標準，并以此作為對企業(yè)履行環(huán)境保護義務的監(jiān)控和監(jiān)督標準，發(fā)揮環(huán)境審計的最大作用。環(huán)境審計的方法還應考慮不同方法（如不同的環(huán)境評價階段采取生物技術實驗觀測、經(jīng)濟社會綜合評價測試和審計測試的驗證與鑒別等）之間的組合，力求準確合理地確認環(huán)境信息的真實情況、環(huán)境狀態(tài)的科學評價等。
（四）環(huán)境審計的實踐運用優(yōu)化為了驗證環(huán)境審計實踐效果，建立多層次、全方位的環(huán)境審計實踐體系具有重要意義。結合國家社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的策略，按照區(qū)域環(huán)境保護的具體情況，筆者認為應至少從三個方面進行優(yōu)化：
其一，國家層面的宏觀法律保護和法律懲治條款的建立。主要從總體上提供環(huán)境審計的依據(jù)。其二，區(qū)域宏觀環(huán)境的監(jiān)測和自主權力的下放。不同區(qū)域應該依照自身的實際，確定監(jiān)測的重點和環(huán)境改善的方向，中央需下放區(qū)域環(huán)境審計機構合法保障其所轄區(qū)域環(huán)境的監(jiān)管權力，確保環(huán)境審計部門能及時處理相關問題。其三，企業(yè)應著力構建本企業(yè)經(jīng)濟效益與社會責任并重的績效評價體系，并定期由環(huán)境審計參與監(jiān)督與評價。民間審計部門做好定期監(jiān)管的職責，政府部門則采取不定期檢查和對重點企業(yè)進行詳細抽查的方式，對企業(yè)環(huán)境職責的履行情況進行綜合評價，并依據(jù)評價結果獎勵優(yōu)質企業(yè)，對那些不履約的企業(yè)則給予懲罰，甚至根據(jù)其產(chǎn)生的后果進行刑事處罰。
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