2016年注冊會計師考試《稅法》考前試題及答案
1.單選題
某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年10月銷售糕點一批，取得不含稅銷售額400000元，經主管稅務機關核準初次購進稅控系統專用設備一臺，取得的增值稅專用發票注明價稅合計1800元。該食品廠當月應納增值稅( )元。
A、66200
B、68750
C、75028
D、85620
【正確答案】A
【答案解析】納稅人初次購進稅控系統專用設備，取得專用發票可以全額抵減稅額。應納增值稅=400000×17%-1800=66200(元)
2.單選題
某商業企業月初購進一批飲料，取得專用發票上注明價款80000元，稅金13600元，發票已通過認證，另支付運輸企業不含稅運輸費1000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。月末將其中的8%作為福利發給職工，則本月可以抵扣的進項稅為( )元。
A、12683.50
B、12613.2
C、12990
D、13670
【正確答案】B
【答案解析】可以抵扣的進項稅=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)
3.單選題
下列項目所包含的進項稅額，不可以從銷項稅額中抵扣的是( )。
A、外購自用的小汽車
B、因地震災害發生損失的原材料
C、生產企業用于經營管理的辦公用品
D、為生產有機肥購入的原材料
【正確答案】D
【答案解析】選項A，應征消費稅的小汽車，進項是可以抵扣的;選項B，屬于自然災害造成的損失，允許抵扣進項稅;選項C，是用于應稅項目，所以可以抵扣進項稅;選項D，有機肥為免稅產品，為生產免稅產品購入的材料不得抵扣。
4.單選題
對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定( )。
A、沖減當期增值稅進項稅金
B、計算銷項稅
C、征收營業稅
D、計入營業外收入不征流轉稅
【正確答案】A
【答案解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。
5.單選題
某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業開發基地收購價格為100000元，開具農產品收購發票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業開具的貨物運輸業增值稅普通發票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為( )元。
A、9750
B、11158.75
C、11510
D、13000
【正確答案】A
【答案解析】購進免稅農產品準予按買價計算抵扣，運費由于取得普通發票，所以進項稅不得抵扣，對于非正常損失，要按規定進項稅轉出。
準予抵扣的進項稅=100000×13%×(1-1/4)=9750(元)
6.單選題
某生產企業為一般納稅人，外購原材料取得增值稅發票上注明價款100000元，已入庫，支付運輸企業的運輸費1800元，取得小規模納稅人運輸企業由稅務機關代為開具的增值稅專用發票。則可以抵扣的進項稅為( )元。
A、2940.25
B、17054
C、79400.35
D、12584.03
【正確答案】B
【答案解析】進項稅額=100000×17%+1800×3%=17054(元)
7.單選題
某商業企業月初購進一批飲料，取得專用發票上注明價款80000元，稅金13600元，發票已通過認證，另支付運輸企業不含稅運輸費1000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。月末將其中的8%作為福利發給職工，則本月可以抵扣的進項稅為( )元。
A、12683.50
B、12613.2
C、12990
D、13670
【正確答案】B
【答案解析】可以抵扣的進項稅=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)
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