農業領域稅收優惠政策

時間：2024-10-12 23:30:35 注冊稅務師

農業領域稅收優惠政策匯編

　　你知道農業領域稅收優惠政策有哪些嗎?你對農業領域稅收優惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的農業領域稅收優惠政策，歡迎閱讀。

　　一、增值稅低稅率優惠

　　增值稅的基本稅率是17%，而農業產品的增值稅稅率為13%，對一般納稅人征增值稅時，一律按13%計算(小規模納稅人按3%征收率計征)。

　　依據：財政部、國家稅務總局《關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》(1994)財稅004號

　　二、農業生產者銷售的自產自銷農產品免征增值稅

　　農業生產者銷售的自產農業產品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品;對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產，加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。

　　依據：農產品范圍可參見：關于印發《農業產品征稅范圍注釋》的通知財稅字(1995)052號

　　三、企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅

　　免征企業所得稅：

　　(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;(2)農作物新品種的選育;(3)中藥材的種植;(4)林木的培育和種植;(5)牲畜、家禽的飼養;(6)林產品的采集;(7)灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;(8)遠洋捕撈。

　　減半征收企業所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養殖、內陸養殖。

　　依據：《企業所得稅法》第二十七條

　　財政部、國家稅務總局《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》財稅(2008)149號

　　財政部、國家稅務總局《關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》財稅(2011)026號

　　國家稅務總局《關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(2011)第48號

　　四、農民合作社相關稅收優惠

　　對農民合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農民合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。對農民合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。對農民合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

　　依據：財政部、國家稅務總局《關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》財稅(2008)081號

　　五、“公司+農戶”經營模式優惠政策

　　公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等，農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品，應根據《增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。

　　依據：國家稅務總局《關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(2013)8號

　　六、農產品流通稅收優惠

　　對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅;對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

　　依據：財政部、國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》財稅(2012)075號

　　財政部、國家稅務總局《關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》財稅(2011)137號

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