2017稅務師考試《涉稅服務實務》精選模擬題
精選模擬題一：
1.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括( )。(2012年)
A.營業稅
B.印花稅
C.城市維護建設稅
D.教育費附加
【答案】B
【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產開發的納稅人，房地產開發企業按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產有關的稅金”扣除。
A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值，計征房產稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值，計征房產稅
C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅
D.將出租的房屋按租金收入計征房產稅后，不再按房產原值計征房產稅
【答案】B
【解析】根據財政部、國家稅務總局《關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》[財稅(2005)181號]規定，凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅。
2.下列經濟行為中，不符合印花稅政策規定的是( )。(2011年)
A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅
B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅
C.企業與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅
D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅
【答案】C
【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
3.城鎮土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計稅依據。(2011年)
A.實際占用
B.自用
C.經稅務機關核定
D.擁有
【答案】A
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據。
4.某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是( )。(2009年)
A.不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
C.不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅
D.不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅
【答案】C
【解析】房地產開發企業將開發房產對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業所得稅。營業稅免征。
5.下列關于印花稅征收的表述，正確的是( )。(2009年)
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率
D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人
【答案】D
【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務關系的單位和個人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
6.關于印花稅的說法，正確的是( )。(2010年)
A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產企業簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅
D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
【答案】D
精選模擬題二：
一、單項選擇題
1、注冊稅務師對某企業納稅情況審核時，發現該企業計提當年12月份折舊時少計了上月新購固定資產產生的折舊1000元，請問較為恰當的調賬方法是( )。
A.紅字沖銷法
B.藍字更正法
C.補充登記法
D.綜合賬務調賬法
2、某注冊稅務師2011年3月對企業2010年納稅審核時，發現企業在2010年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產品已經在2011年3月出售了50%，則該企業在2011年的調整分錄為( )。
A.借：生產成本 20000
貸：庫存商品 20000
B.借：生產成本 20000
貸：主營業務成本 10000
庫存商品 10000
C.借：生產成本 20000
貸：以前年度損益調整 10000
庫存商品 10000
D.借：生產成本 20000
貸：利潤分配--未分配利潤 20000
3、某注冊稅務師2011年3月對企業2010年納稅審核時，發現企業在2010年2月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2010年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是( )。
A.借：生產成本 20000
貸：庫存商品 20000
B.借：生產成本 20000
貸：主營業務成本 20000
C.借：生產成本 20000
貸：以前年度損益調整 20000
D.借：生產成本 20000
貸：利潤分配-未分配利潤20000
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況，適用補充登記法。
【該題針對"賬務調整的原則和基本方法"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：產品多轉成本，企業在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應該轉回多計入主營業務成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉回。
【該題針對"錯賬的類型及調整范圍"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：產品已經全部售出，所以，錯計成本影響產品的銷售成本。跨年調整，影響損益的科目要通過"以前年度損益調整"科目反映。調整分錄應為：
借：生產成本 20000
貸：以前年度損益調整 20000
【該題針對"錯賬的類型及調整范圍"知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、下列納稅審查方法的陳述，正確的有( )。
A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法
B.查詢法是在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法
C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法
D.控制計算法是根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法
E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查
2、對于原始憑證的納稅審查中，請您作為注冊稅務師，對以下的原始憑證進行判斷，其中存在錯誤的有( )。
A.購買辦公用品取得普通發票，發票抬頭填寫的是本公司下設非獨立核算生產分廠的名稱
B.支付汽車修理費，取得服務業發票
C.市場部人員報銷差旅費時，直接填寫了差旅費報銷單進行報銷，未附報銷相關住宿、車旅發票等相關證明資料
D.會計購買會計賬簿，由于金額較小，對方開具自制收據代替正規發票
E.會計核算生產成本時，采用生產部門領料時的經過批準的內部自制領料單作為原始憑證
3、對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，下列說法正確的有()。
A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，即使不影響利潤，也要通過"以前年度損益調整"進行調整
B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容
C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，如果影響上年度會計利潤，要通過"以前年度損益調整"賬戶進行調整
D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過"以前年度損益調整"賬戶進行調整
E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。
【該題針對"納稅審查的基本方法"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A是錯誤的，發票名稱應與本公司的名稱相符;選項B是錯誤的，應取得增值稅發票;選項C是錯誤的，單位內部自制憑證應當手續完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據代替正規發票。
【該題針對"代理納稅審查的基本內容"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：
(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，分以下兩種情況：
①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。
第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。
第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至"本年利潤"賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對"本年利潤"進行調整，而應通過"以前年度損益調整"科目進行調整。
(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。
【該題針對"錯賬的類型及調整范圍"知識點進行考核】
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