企業法律顧問知識點：企業涉及的其他主要稅法

時間：2024-09-30 18:29:19 企法顧問

　　企業法律顧問與個人法律顧問比起來，為企業提供法律方面服務的律師數量要多得多。下面小編為大家整理了企業涉及的其他主要稅法的知識點，一起來看看吧：

企業法律顧問知識點：企業涉及的其他主要稅法

　　一、消費稅法

　　消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種流轉稅。

　　1、納稅人

　　在我國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的以及新增的應稅消費品的單位和個人。

　　2、消費稅的稅目、稅率和計稅方法

　　(1)根據現行《消費稅暫行條例》的規定，我國的消費稅共有14個稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標準征收消費稅。

　　(2)納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量;未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

　　(3)計稅方法：從價定率;從量定額;從量從價復合計稅的方法。

　　3、消費稅的納稅期限和減免稅

　　(1)消費稅的納稅義務發生時間

　　生產應稅消費品的納稅義務發生時間為納稅人銷售應稅消費品時，金銀首飾另有規定的除外;納稅人自產自用應稅消費品，用于其他方面的，移送使用的當天，為納稅義務發生的時間;委托加工應稅消費品，納稅義務發生的時間為委托人提貨的當天。進口應稅消費品，由報關進口者納稅，納稅義務發生的時間為報關進口當天。

　　(2)消費稅的納稅期限

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。

　　二、營業稅法

　　營業稅是對經營《中華人民共和國營業稅暫行條例》所規定的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的營業額征收的一種流轉稅。

　　1、營業稅的納稅人和扣繳義務人

　　凡在我國境內提供《營業稅暫行條例》規定的應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，均為營業稅的納稅人。

　　扣繳義務人是指根據稅法的規定，負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。

　　2、稅目、稅率

　　①稅目9個：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文體業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。(要注意與增值稅的征稅范圍相區分)

　　②稅率：有差別的比例稅率。最低為3%，最高為20%。

　　例題：納稅人的下列業務行為中，應當征收營業稅的是( )。

　　A.出售辦公用房一套 B.銷售飼料若干噸

　　C.提供家用電器修理勞務 D.將20臺筆記本電腦交給其他公司代銷

　　答案：A

　　解析：本題考查的考點是，營業稅的征收范圍。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第1條，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。維修勞務和銷售行為屬于增值稅范圍，不屬于營業稅范圍。

　　3、起征點和減稅、免稅

　　按期繳納營業稅的起征點為月營業額1000～5000元;按次繳納營業稅的起征點為每次(日)營業額100元。納稅人營業額沒有超過起征點的收入，免于征收營業稅;超過起征點的，應按營業額全額計算應納稅額。

　　4、下列項目免征營業稅：

　　(1)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務;(2)殘疾人員個人提供的勞務;(3)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;(4)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;(5)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;(6)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　三、關稅法

　　關稅是對進出關境或國境的貨物和物品征收的一種稅。

　　1、征稅對象是進出境的貨物、物品的流轉額。

　　2、稅率分為進口稅率和出口稅率。

　　3、申報納稅期限：進口貨物的收發貨人或其代理人，應當自運輸工具進境之日起14日內向海關申報關稅;出口貨物的發貨人應當在裝貨的24小時以前向海關申報關稅。

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