稅務師考試揚帆再起航

時間：2024-10-05 00:40:28 注冊稅務師

稅務師考試揚帆再起航

　　11月2日人力資源社會保障部、國家稅務總局聯合下發了《關于印發<稅務師職業資格制度暫行規定>和<稅務師職業資格考試實施辦法>的通知》(人社部〔2015〕90號)。從此，涉稅服務行業進入“稅務師”時代，稅務師考試揚帆再起航。

稅務師考試揚帆再起航

　　一、稅務師是國家設立的職業資格

　　2014年7月22日，國務院發布了《關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔2014〕27號，以下簡稱《決定》)，這是簡政放權，深化行政審批制度改革的重要文件。為貫徹落實《決定》，人力資源社會保障部印發了《關于減少職業資格許可和認定有關問題的通知》(人社部發〔2014〕53號)和《關于做好國務院取消部分準入類職業資格相關后續工作的通知》(人社部函〔2014〕144號)，規定“取消國務院部門設置的沒有法律法規或國務院決定作為依據的準入類職業資格，行業管理確有需要且涉及人數較多的職業，可報國務院人力資源社會保障部門批準后設置為水平評價類職業資格。”“水平評價類職業資格由國務院部門依法制訂職業標準或評價規范，按照有序承接、規范管理、平穩過渡的原則，具體認定工作逐步由有關行業協會、學會承擔。”

　　《國務院關于印發2015年推進簡政放權放管結合轉變政府職能工作方案的通知》(國發〔2015〕29號)要求，制定行業組織承接水平評價類職業資格具體認定工作管理辦法，推進水平評價類職業資格具體認定工作由行業協會等組織承擔。加快完成國家職業分類大典修訂工作，編制國家職業資格規劃，形成與我國經濟社會發展和人才隊伍建設相適應的職業資格框架體系。

　　據此，人社部會同稅務總局共同制定了《稅務師職業資格制度暫行規定》和《稅務師職業資格考試實施辦法》(人社部〔2015〕90號)，文件第三條規定：國家設立稅務師水平評價類職業資格制度，面向社會提供稅務專業人員能力水平評價服務，納入全國專業技術人員職業資格證書制度統一規劃。

　　2015年國家頒布了新修訂的《中華人民共和國職業分類大典》，其中關于“稅務專業人員”的職業信息描述是“在稅務師事務所等涉稅專業服務機構中，從事稅務代理、稅務鑒證、稅務審計和稅務咨詢等服務的專業人員”。

　　綜上所述，稅務師是國家設立的職業資格。

　　二、稅務師職業資格含金量高

　　注冊稅務師雖然更名為稅務師，但其職業資格考試的難度和合格標準不變，其所承擔的涉稅鑒證和涉稅專業服務的職責不變，其在市場經濟發展和國家治理能力、治理水平現代化過程中發揮的重要作用也不變，這是稅務師職業資格含金量高的根本原因。

　　首先，通過稅務師職業資格考試并取得職業資格證書的人員，表明其已具備從事涉稅專業服務的職業能力和水平。因此，稅務師職業資格既是畢業生進入涉稅服務行業的敲門磚，也是業內職場人士晉升的必要條件。例如，普華永道稅務部門的高級顧問必須是稅務師才有資格晉升經理，而“四大”經理的年薪大約在30至50萬之間。

　　其次，稅務師職業資格將是設立稅務師事務所的必要條件。日前,國家稅務總局發布的《稅務師事務所行政登記和監管辦法(征求意見稿)》規定，設立合伙制或有限責任制稅務師事務所需要一定數量的合伙人和股東具有稅務師職業資格;從事鑒證服務、申報準備、稅收籌劃和接受委托審查納稅情況等特定行為的涉稅專業服務機構，須向稅務機關申請行政登記，未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，除法律法規及相關規定授權的專業服務機構外，不得從事上述特定行為。

　　其三，稅務師職業資格也是選拔優秀稅務干部及稅務專業人員的優先條件。根據國家稅務總局《“十二五”時期稅務干部教育培訓改革發展規劃》(國稅發〔2011〕9號)《全國稅務領軍人才培養規劃(2013-2022年)》(稅總發〔2013〕97號)《關于選拔首批全國稅務領軍人才稅務系統外培養對象的通告》(2013年第1號通告)規定，擁有稅務師或其他與稅收工作密切相關的資格證書者給予加分、優先錄取;《國家稅務總局關于印發<稅務系統數字人事實施辦法(試行)>等8個制度辦法的通知》(稅總發【2015】88號)中關于稅務系統業務能力升級管理辦法第四章第十九條規定：跨檔報名參加測試按以下規定執行：(一)獲得財稅類高級專業技術職業資格的，可跨1檔報名參加考試。(二)獲得注冊會計師、稅務師(原注冊稅務師)、律師職業資格等與稅收工作相關執業資格的，可跨2檔報名參加測試。可見，稅務總局對具有實際工作經驗的稅務師等職業資格看得比其他高級職業資格更加重要(稅務干部業務能力共設初、中、高三級12檔)。

　　其四，稅務師職業資格還是積分落戶的加分項目。《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十三個五年規劃的建議》中指出，要推廣專業技術職稱、技能等級等同大城市落戶掛鉤的做法。在目前已經實施積分落戶的天津市，注冊稅務師職業資格證書是積分落戶的加分項目。稅務師職業資格證書屬于全國專業技術人員職業資格證書，也將是積分落戶的加分項目。

　　三、稅務師行業將迎來大發展

　　稅務師行業經過近30年的成長，已發展成為繼律師、注冊會計師之后的第三大鑒證咨詢類專業服務行業。按照中央統一部署，經中組部批準，稅務師行業于2013年成立了全國行業黨委，是全國第二家成立行業黨委的行業協會組織。截至2014年底，全國考取注冊稅務師資格的有12萬多人，稅務師事務所5455家，從業人員10萬多人，2014年收入總額超144億元，近5年行業收入總額年均增速超過15%，高于我國GDP增速。稅務師已經成為維護國家稅收利益、維護納稅人合法權益、維護市場經濟秩序的一支不可替代的涉稅專業服務力量。

　　(一)維護國家稅收利益

　　1、輔助稅收征管。據統計，截至2014年底，全國辦理稅務登記的企業納稅人4281萬戶，全國稅務系統有稅收管理員27.7萬，人均管戶突破150戶，東南沿海地區人均管戶近1000戶，廣東東莞市超過3000戶，浙江金華突破8000戶;全國匯總納稅的企業集團已突破2萬戶，有的大型、特大型企業集團分支機構遍布全球、全國，只靠屬地稅務機關和單個稅收管理員管理已力不從心。納稅人受到稅務機關評估、調查和稽查的數量分別約為3-5%、0.5-1%;導致部分納稅人存在偷逃稅的僥幸心理，嚴重影響征管質量。據不完全統計，僅2013年全國稅務機關檢查企業17萬戶，就查補稅款1234億;據有關專家估計我國稅收流失率遠高于發達國家(據亞太經合組織等機構的報道：丹麥稅收流失率約7%，英國約9%，美國約13%。);據國內一些學者統計，我國地下經濟所導致的稅收流失額則更加龐大。這說明我國社會的整體稅法遵從水平仍然較低，迫切需要高質量的涉稅專業服務組織協助稅務機關解決有效監管不足的問題。多年來，稅務師行業承擔了涉稅審核鑒證、企業稅務風險診斷評估、稅務咨詢顧問等大量促進納稅人稅法遵從、降低納稅風險的服務業務，有力地促進了國家稅收征管。據不完全統計，2014年，全國稅務師事務所為87萬戶企業提供了各類涉稅鑒證服務，調增企業所得稅應納稅所得額近9000億元，土地增值稅清算應繳稅額820億元，企業注銷稅務登記稅款清算應補繳稅額62億元。

　　2、提供納稅服務。稅務機關正在全國推廣的納稅服務規范(2.1版)和廣泛開展的“便民辦稅春風行”活動，旨在為廣大納稅人提供更好的稅務公共服務。但無論從納稅人的增長幅度還是稅務機關的服務資源看，都需要稅務師行業通過市場服務的手段彌補公共服務的不足。因商事制度改革和“三證合一”，企業納稅人大幅增長。根據國家工商總局最新數據，2014年3月至2015年2月，全國新登記注冊市場主體1340.73萬戶，同比增長18.30%。目前，我國有近3000多萬個人所得稅納稅人，其中，工薪階層代扣代繳個人所得稅的有近3000萬人，年收入12萬元以上的自主申報的個人所得稅納稅人有500多萬人。隨著個人所得稅由分類征收改革為綜合與分類相結合征收，我國自主申報的個人所得稅納稅人將會大幅度增加;如果按美國3.1億人口中有1.4億人繳納個人所得稅估算(其中有50%以上的納稅人存在稅務代理服務需求)，我國現有的7億城市人口中將有3億多人自主申報個人所得稅。而我國稅務機關公務員的年均增長僅約千分之一，與納稅人數量的年均增長相差100倍以上。因此，我們應該借鑒美國聯邦稅務局的經驗，即“發展好涉稅專業服務行業，寓示著稅務部門把與上億名納稅人一對一的交流轉變為與數千家、數萬家涉稅專業服務組織的交流，將從傳統的零售服務方式向批發服務方式轉型。”而目前稅務師行業從業人員僅有10萬多人，人才缺口非常大;因此，需要有越來越多的學歷高、素質好的年輕人投身稅務師行業，一起分享行業發展的成果。

　　(二)維護納稅人合法權益

　　1、幫助納稅人遵從稅法。我國稅收法律體系事實上存在復雜、多變的特點，既有實體法，也有程序法;既有法律、法規，也有眾多的部門規章和規范性文件;并且根據宏觀經濟形勢不斷變化隨時作出調整。目前，我國除有18個稅種的實體法和一部稅收征管法外，每年僅財政部和國家稅務總局出臺的稅收政策性文件就達200多個;《企業所得稅法》2008年頒布以來，各類補充的政策性文件多達230余個;據不完全統計，2014年全國企業所得稅匯算清繳工作中，委托稅務師事務所辦理涉稅鑒證的幾十萬戶納稅企業，調減應納所得稅額約9000億元。上述情況說明，稅務師事務所和稅務師較好地解決了納稅人對稅法理解、執行中的困難。

　　2、幫助納稅人處理稅務爭議。由于納稅人缺乏對稅收專業知識和征管程序的了解運用，稅務機關熟知稅法又具有強制征稅權，納稅人在征納關系中雖然法律地位平等，但在專業上處于實質上的不平等;當一些稅務機關或者稅務人員因主客觀原因出現失職、瀆職甚至謀私時，納稅人的合法權益就會受到侵害。2010至2014年，全國稅務系統共辦理稅務行政復議、稅務行政訴訟案件累計分別為2542件、1059件。其中，2014年辦理的稅務行政復議、稅務行政訴訟案件數量，比2010年分別增加近98%和79%，呈逐年較大的上升態勢;1994至2014年，全國稅務系統辦理的稅務行政復議案件綜合糾錯率達54%，25%的行政復議案件處理完畢后納稅人仍然不服提起稅務行政訴訟。這充分說明，納稅人的合法權益亟需具有稅務專業知識的稅務師事務所和稅務師來協助維護。

　　(三)發揮重要社會監督作用

　　推進國家治理體系和治理能力現代化為稅務師行業大發展提供了新機遇。黨的十八屆三中、四中、五中全會和政府的工作報告均明確提出，要“推進國家治理體系和治理能力現代化”。而推進國家治理體系和能力現代化，需要政府行政管理高效、廉潔、低成本，政府的公共服務要更多地依賴社會組織。政府服務性的職能轉交給社會組織承擔，有利于國家財政支出控制到盡可能小的規模，這是國際上新公共管理運動以來的國家治理結構變化和發展的大趨勢。因此，稅收管理的行政規模和成本要盡可能縮小和降低。從稅收發展的趨勢來看，我國的稅收管理將由主要依賴行政化管理逐步轉變為稅收行政管理與社會專業服務組織的“雙輪驅動”。國務院《關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發〔2014〕20號)中提出，“要健全社會監督機制，發揮市場專業化服務組織的監督作用，支持會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所、資產評估機構等依法對企業財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證，依法對上市公司信息披露進行核查把關”。國務院《企業信息公示暫行條例》(國務院654號令)提出：“工商行政管理部門抽查企業公示的信息，可以委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業機構開展相關工作，并依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結果或者專業機構作出的專業結論”。《中華人民共和國外國投資法(草案征求意見稿)》第134條指出“根據檢查需要，外國投資主管部門可委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業機構提供驗資、審計、鑒證、咨詢等專業服務”。上述一系列法律法規文件精神，既對稅務師事務所等涉稅專業服務組織的社會監督作用予以明確，又提出了更高要求。在稅法和稅收政策執行過程中，經常會發現稅法的某些條款或政策與經濟形勢的變化不相適應，需要及時調整、修訂;由于涉稅專業服務組織直接為納稅人及稅務機關提供服務，最了解稅法及稅收政策執行中的問題以及納稅人的訴求;又因其站在第三方立場上提出的政策建議更加客觀公正，因此更容易為決策機關所接受。

　　四、稅務師考試的積極變化及熱點問題

　　同注冊稅務師考試相比，稅務師執業資格考試在如下六個方面有顯著的積極變化：

　　第一，中稅協是獨立承擔國家職業資格考試組織實施工作的全國性行業協會。根據《國務院關于印發〈2015年推進簡政放權放管結合轉變政府職能工作方案〉的通知》(國發〔2015〕29號)提出的“職業資格具體認定工作由行業協會等組織承擔”的要求，人力資源社會保障部、國家稅務總局聯合下發的《關于印發<稅務師職業資格制度暫行規定>和<稅務師職業資格考試實施辦法>的通知》(人社部〔2015〕90號)明確規定：“全國稅務師行業協會具體承擔稅務師職業資格考試的評價與管理工作。”目前，中稅協正在按照國家稅務總局的要求辦理更名手續，在辦理更名期間，全國稅務師行業協會的職能由中國注冊稅務師協會承擔。

　　第二，報名門檻降低，有利于高校畢業生就業和行業后備人才的培養。經濟學、法學、管理學本科及以上學歷(學位)的畢業生，取消了工作年限，可以在畢業當年報名參加稅務師職業資格考試，其他學科的本科畢業生報考的工作年限從滿4年減為了滿1年;經濟學、法學、管理學專科畢業生報考的工作年限從滿6年減為了2年，其他學科的專科畢業生報考的工作年限從滿6年減為了滿3年。

　　第三，原來報名階段的現場資格審核改為網上初核，發證前再進行現場終核，這減輕了考生負擔。

　　第四，考試時間由原來的每年6月改為11月，更加方便從業人員備考。2015年為原注冊稅務師資格考試向稅務師職業資格考試過渡的特殊時期，為了讓廣大考生有更多時間復習備考，2015年稅務師職業資格考試時間定為2016年2月27日-28日。2016年考試時間仍為11月【2016年考試時間】。

　　第五，考試方式由原來的筆試改為全部計算機考試，考題全部為選擇題，考試更加公平。

　　第六，考試成績有效周期由3年延長至5年，有利于考生合理安排考試時間。

　　(二)熱點問題

　　針對考生關心的熱點問題，作如下說明：

　　第一，《涉稅服務實務》主要考察的是專業實踐能力，雖然全部改為機考和選擇題，但是考試難度和標準不會降低。

　　第二，稅務師考試收費是生產經營性收費，之前取消的注冊稅務師考試收費是行政事業性收費。目前的收費金額是在考慮了納稅、開發系統、聘請機考公司、出題、宣傳等各項支出基礎上，本著收支平衡的原則測算出來的。

　　第三，中稅協將在香港為港澳考生設立專門考點，由香港稅務學會具體承辦;臺灣考生全部在大陸報考,可以就近選擇考點。

　　其他具體考試信息及問題解答請關注中稅協官方的網站和微信公眾(CCTAAWX)。

　　2015年度稅務師職業資格考試將統一在中稅協上的“全國稅務師職業資格考試報名系統”中報名，報名時間為11月20日6:00至12月20日18:00。希望廣大有志于從事涉稅專業服務工作的高校學生、稅務機關干部和企事業單位職工能夠積極報名參加這次稅務師職業資格考試。

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