固定資產的折舊方法

　　固定資產納稅籌劃一直是企業稅務管理的重點，合理的納稅籌劃能夠有效的降低企業的稅負水平。以下是yjbys小編為您整理的稅務籌劃視角下的企業固定資產折舊方法選擇研究論文，希望能對您有所幫助。

　　摘要：固定資產折舊和企業的納稅有緊密的聯系，合理的稅務籌劃能夠有效的降低其的稅負水平，增加企業的效益。在2014年9月國務院出臺了新的固定資產折舊政策，新的固定資產折舊政策對于企業來說較為有利，增加了企業稅前費用的扣除，降低企業的稅負水平。

　　關鍵詞：固定資產;方法選擇;折舊;納稅籌劃

　　一、引言

　　固定資產納稅籌劃一直是企業稅務管理的重點，合理的納稅籌劃能夠有效的降低企業的稅負水平，因此，企業需要予以重視。為振興國內經濟，鼓勵企業加快設備更新、科技研發創新，擴大制造業投資，增強企業國際競爭力，2014年9月24日，國務院確定對企業固定資產折舊實行新的政策，主要包含三個方面。首先是對于購買的研發儀器、設備等，在100萬以下的可以直接在本年進行稅前扣除;其次，對于購買固定資產金額在5000元以下的，可以按照費用進行當年的稅前扣除;最后，對于一些制造業等，使用加速折舊的方法，縮短了折舊年限。這些政策的實施將有利于企業的納稅籌劃工作。

　　二、購置階段稅務籌劃

　　企業需要積極的進行固定資產折舊方面的納稅籌劃，在合法合規的情況下，降低企業的稅負水平。首先，合理選擇納稅時間，在最近幾年由于全球經濟危機的影響，我國的貨幣供應量較大，造成通貨膨脹，貨幣貶值，通常每年的實際通貨膨脹率都在3%以上，因此，在合理的時間范圍內進行納稅時間籌劃，也能夠降低稅負水平。這主要是通過納稅期限來實現，通過合理延長納稅時間可以增加貨幣的時間價值，降低機會成本。

　  一、實習主要內容在"XX"實習期間，我主要針對XX的固定資產核算方法進行了詳細的調研與分析，公司會計實習報告范文：固定資產折舊處理方法。按照《天津XX科工貿發展有限公司財務管理制度》(以下簡稱《XX管理制度》)的要求，"XX"將固定資產分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。而在企業的實際生產和運作過程中，主要以生產用固定資產和非生產用固定資產為主，尚無未使用、不需用、融資租賃和接受捐贈固定資產，概況起來，"XX"計提折舊的資產主要包括房屋建筑物、在用機器設備、運輸車輛以及部分修理停用的設備。

　　(一)"XX"固定資產折舊處理方法由于不同的折舊方法直接決定了固定資產損耗價值的轉移速度和補文秘雜燴網專業代寫QQ 800002959電話13182443908償速度,影響著各期的成本費用，因此，在企業財務管理過程中選擇不同的折舊方法 ,對企業固定資產投資成本回收、企業內部經營管理和決策均會產生嚴重的影響,并直接關系到企業固定資產的更新和企業的競爭能力。因此,固定資產折舊對"XX"確定和反映其財務狀況及經營成果能夠產生重大的影響。按照《XX財務管理制度》的表述，"為加強公司財務管理,公司相關財務機構和人員應采用年限平均法進行固定資產折舊的核算"。而在企業固定資產管理科財務人員的會計實務處理過程中，目前完全采用年限平均法對固定資產計提折舊，這主要取決于年限平均法通俗易懂,核算簡便,同時根據這種方法計算出來的固定資產有效使用期內各年度或月份提取的折舊額相等,使該公司的費用穩定并具有較強的可比性。在該公司計提固定資產折舊的過程中，一般是將應計提折舊的所有固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內，從而每期計算的的折舊額是相等的，其基本公式為：年折舊率=[(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命]*100%，其中，月折舊率=年折舊率/12;月折舊額=固定資產原價*月折舊率。

　　企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。企業選用不同的固定資產折舊方法，將影響固定資產使用壽命期間內不同時期的折舊費用，因此，固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更應當符合固定資產準則第十九條的規定。下面是應屆畢業生小編為大家收集的關于總結最全的固定資產折舊方法，歡迎大家閱讀!

　　一、年限平均法

　　平均年限法又稱為直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：

　　年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用年限×100%

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產原價×月折舊率

　　采用年限平均法計算固定資產折舊雖然比較簡便，但它也存在這一些明顯的局限性。

　　首先，固定資產在不同使用年限提供的經濟利益是不同的。一般來講，固定資產在其使用前期工作效率相對較高，所以帶來的經濟利益也就多;而在其使用后期，工作效率一般呈現下降趨勢，因而，所帶來的經濟利益也就逐漸減少。年限平均法不予考慮，明顯是不合理的。其次，固定資產在不同的使用年限發生的維修費用也不一樣。固定資產的'維修費用將隨著其使用時間的延長而不斷增加，而年限平均法也沒有考慮這一因素。

　　當固定資產各期負荷程度相同時，各期應分攤相同的折舊費，這時采用年限平均法計算折舊是合理的。但是，如果固定資產各期負荷程度不同，采用年限平均法計算折舊時，則不能反映固定資產的實際使用情況，計提的折舊額與固定資產的損耗程度也不相符。

　　隨著社會主義市場經濟的發展和科技進步的加快，固定資產的更新周期大大縮短。下面是應屆畢業生小編為大家收集的關于固定資產折舊的計算方式，歡迎大家閱讀!

　　(1)年限平均法(直線法)

　　年折舊額

　　=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限

　　=原價×(1-預計凈殘值/原價)÷預計使用年限

　　=原價×年折舊率

　　注：預計凈殘值率=預計凈殘值/原價×100%

　　(2)工作量法

　　單位工作量折舊額=[固定資產原價×(1-預計凈殘值率)]÷預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　(3)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2÷預計使用年限×100%(不考慮殘值率的直線法折舊率的兩倍)

　　折舊額=固定資產賬面凈值×折舊率

　　在固定資產折舊年限到期的前兩年內，將固定資產的'賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷。

　　(4)年數總和法

　　折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數總和×100%

　　折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×折舊率

　　已計提減值準備的固定資產，應當按照該項資產的賬面價值(固定資產賬面余額扣減累計折舊和減值準備后的金額)以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。

　　固定資產折舊指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊，或按國民經濟核算統一規定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊，那么你知道固定資產折舊方法嗎?

　　(一)固定資產折舊的概念

　　固定資產折舊指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊，或按國民經濟核算統一規定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊。它反映了固定資產在當期生產中的轉移價值。

　　(二)固定資產折舊的方法

　　隨著社會主義市場經濟的發展和科技進步的加快，固定資產的更新周期大大縮短�，F代企業在資產經營中為了追求最大利潤，迫切需要采用最新的科技成果，不斷研究和推出新產品，以適應國內外市場的激烈競爭形勢。于是，對固定資產更新改造的速度提出了更高的要求，加速折舊從而加速資金的回收就變得更加重要。因此，折舊方法的選定也就顯得尤為重要了.

　　企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇折舊方法。我國會計準則中可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。

　　1.年限平均法

　　平均年限法又稱直線法，是最簡單并且常用的一種方法。此法是以固定資產的原價減去預計凈殘值除以預計使用年限，求得每年的折舊費用。在各使用年限中，固定資產轉移到產品成本中的價值均是相等的，折舊的累計額呈直線上升的趨勢。這種方法具有易懂和易操作的優點，但它也存在著一些明顯的局限性。它忽略了“何時受益，何時付費”的配比原則。

　　固定資產的折舊方法有哪些呢，下面YJBYS小編為大家精心搜集了關于固定資產的折舊方法，歡迎大家參考借鑒，希望可以幫助到大家!

　　折舊是指固定資產由于使用而逐漸磨損所減少的那部分價值。固定資產的損耗有兩種：有形損耗和無形損耗。有形損耗，也稱作物質磨損，是由于使用而發生的機械磨損，以及由于自然力的作用所引起的`自然損耗。無形損耗，也稱精神磨損，是指科學進步以及勞動生產率提高等原因而引起的固定資產價值的損失。一般情況下，當計算固定資產折舊時，要同時考慮這兩種損耗。

　　分類

　　直線法(straight-line method)根據固定資產在整個使用壽命中的磨損狀態而確定的成本分配結構。

　　直線法依據是，固定資產的使用強度比較平均，而且各期所取得的收入差距不大。在直線法下，折舊金額是時間的線性函數。

　　產量法(production method)根據固定資產的產出量分配其成本的方法。

　　產量法的依據是固定資產的使用壽命主要是受其使用量影響，其合理性取決于三個條件：

　　(1)固定資產的每期用量波動較大;

　　(2)固定資產使用期內的產出的每期用量波動較大;

　　(3)固定資產服務潛力的下降與其使用程序密切相關。如果符合這三個條件，產量法是最符合配比原則的。反對產量法的人認為，估計固定資產的產出量比估計固定資產的使用年限更加困難，而且很難考慮功能損耗因素。

　　采用產量法折舊，折舊費用是一項變動成本，而不像直接法的折舊費用那樣是固定成本。

　　2015年稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，精心為大家整理了稅務師《稅法(二)》相關知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　稅務師《稅法(二)》知識點：固定資產折舊的計提方法

　　知識點：固定資產折舊的計提方法

　　1.投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　2.企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

　　3.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　4.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的.固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

　　5.新增：固定資產折舊的所得稅處理

　　(1)企業固定資產會計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除。